税法_注册会计师_郝达教育

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专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

税法

641. 应税船舶在吨税执照期限内发生的下列情形中，海关可按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有（）。

642. 下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有()。

643. 下列转让定价调整方法中，适用于有形资产购销关联交易的有()。

644. 甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2019年发生的与我国境内相关的部分业务如下: (1)1月20日，向我国境内乙公司投资2000万元，持有乙公司20%的股权。同时拥有乙公司50%以上高级管理人员的任命权。 (2)6月15日，接受我国境内丙公司委托，为其一项境内安装工程提供监理服务，经税务机关核定来源于中国境内的不含增值税收入为80万元，税务机关采取按收入总额核定应纳所得税的方法，核定利润率为20%。 (3)9月20日，以经营租赁方式出租一批设备给乙公司，取得不含税租赁收入100万元。(其他相关资料:甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定因素) 要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1）判断甲公司和乙公司是否存在关联关系说明理由。 (2)说明丙公司需要代扣代缴增值税的理由并计算相关的增值税税款。 (3)计算业务(2)中丙公司应代扣代缴的企业所得税。 (4）计算业务(3）中乙公司应代扣代缴的企业所得税。

645. 居民个人张某与其妻子在某城市工作并居住。2019年与个人所得税汇算清缴相关的收入及支出如下: (1)2019年从单位领取扣除按规定比例缴纳的社保费用和住房公积金后的工资共计120000元，单位已为其预扣预缴个人所得税款1404元。 (2)出版一部作品，取得出版方分两次向其支付的稿酬20000元。 (3)每月按首套住房贷款利率为其购于某县城的自有房产偿还房贷2000元。 (4)在居住城市无自有住房，与其妻子一起租房居住，每钥支付房租3000元。 (其他相关资料:张某工作地城市为除直辖市、省会城市、计划单列市及国务院确定其他城市之外的市辖区人口超过100万的城市;以上专项附加扣除均由张某100%扣除)附:综合所得个人所得税税率表(部分） [214559_1.gif] 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)从税后所得最大化出发，回答张某应选择享受的专项附加扣除并说明理由。 (2)计算出版方支付稿酬所得应预扣预缴的个人所得税款。 (3)计算张某可申请的个人所得税退税款。 (4)张某如需办理2019年度个人所得税汇算清缴，回答其可选择哪些办理的渠道及受理的税务机关。

646. 某鲜奶生产企业甲为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，适用企业所得税税率25%。 2019年度实现营业收入65000万元，自行核算的2019年度会计利润为5400万元，2020年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项: (1)市政府为支持乳制品行业发展，户定额拨付财政激励资金300万元。企业2月份收到相关资金,将其全额计入营业外收入并作为企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。 (2)3月份取得A股股票分红20万元，5月份将该A股股票转让，取得转让收入300万元，该股票为2018年1月份以260万元购买。 (3)7月份将一台设备按照账面净值无偿划转给100%直接控制的子公司，该设备原值800万元，已按税法规定计提折旧200万元，其市场公允价值500万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。 (4)6月份购置一台生产设备支付的不含税价格为1600万元，会计核算按照使用期限10年、预计净残值率5%计提了累计折旧，由于技术进步原因，企业采用最低折旧年限法在企业所得税前扣除。 (5)从位于境内的母公司借款2200万元，按照同期同类金融企业贷款利率支付利息132万元。母公司2019年为盈利年度，适用企业所得税税率25%。 (6)成本费用中含实际发放的合理职工工资4000万元，发生的职工福利费600万元、职工教育经费400万元，拨缴的工会经费80万元已取得合规收据。 (7)发生业务招待费400万元。 (8)通过县级民政局进行公益性捐赠700万元，其中100万元用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。 (9)企业从2013年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下表: 年份2013年2014年2015年2016年2017年2018年应纳税所得额(万元)-5000-1500-400100015002000 要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。 (1)判断业务(1)否需要缴纳增值税并说明理由。 (2)计算业务(1)应调整的企业所得税应纳税所得额。 (3)"判断业务(2)取得的股息收入是否需要缴纳企业所得税并说明理由。 (4)计算业务(3)子公司接受无偿划转设备的计税基础。 (5)回答企业重组特殊性税务处理的备案要求及不履行备案手续的相关后果。 (6)计算业务(4)应调整的企业所得税应纳税所得额。 (7)计算业务(5)是否需要调整企业所得税应纳税所得额并说明理由。 (8)计算业务(6)应调整的企业所得税应纳税所得额。 (9)计算业务(7)应调整的企业所得税应纳税所得额。 (10)计算业务(8)应调整的企业所得税应纳税所得额。 (11)计算甲企业当年可弥补的以前年度亏损额。 (12)计算甲企业2019年应缴纳的企业所得税。

647. 某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人，主要经营室内游艺设施。2019年11月经营业务如下: (1)当月游艺收入价税合计636万元，其中门票收入为300万元、游戏机收入为336万元。当月通过税控系统实际开票价款为280万元。 (2)当月以融资性售后回租形式融资，作为承租人向出租人出售一台设备，设备公允价值为80万元。 (3)当月举办了卡通人物展览，消费者使用本企业发行的储值卡购买周边产品优惠10%。当月使用储值卡售出的周边产品原价为10万元，优惠活动价为9万元。购物发票注明金额为10万元，优惠的10%以现金形式返还给消费者。 (4)进口一台应征消费税的小轿车，用于高管个人消费，关税完税价格为70万元。 (5)当月申报抵扣的增值税专用发票的进项税额合计40万元，中包含:由于仓库管理员失职丢失的一批玩偶，进项税额为3万元;外购用于公司周年庆典的装饰用品，进项税额为4万元，外购用于发放给优秀奖员工的手机，进项税额为2万元。 (6)该企业符合增值税加计抵减的条件，上期末加计抵减余额为6万元。(其它相关资料:进口小轿车的关税税率为15%，消费税税率为5%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。) 要求： (1)计算业务(1)的销项税额。 (2)回答业务(2)出售设备的行为是否应缴纳增值税并说明理由。 (3)计算业务(3)的销项税额。 (4)判断业务(3)在不考虑其他商业因素的情况下，否存在税务规划的空间。如存在税务规划空间。请说明规划方法以及依据。 (5)计算业务(4)应缴纳的进口关税、消费税、车辆购置税以及进口环节增值税。 (6)计算当期可以加计抵减的进项税额。 (7)计算当期应缴纳的增值税。 (8)计算可以结转下期抵减的增值税加计抵减额。

648. 中国居民王先生是某高新技术企业的一名技术人员，在企业已工作8年，2022 年取得的收入情况如下： (1) 5月企业转化科技成果，给予相关技术人员股权奖励。王先生获得企业10000股股权奖励，每股价值20.15元。 (2)因在工作的省会城市无住房，每月以2000元的租金在企业附近租房居住；每月为位于外地的首套住房偿还贷款4000元。 (3)转让新三板挂牌公司原始股取得转让收入200000元，原值及合理税费为120000元。 (4)在企业原重组改制过程中以45000元的成本取得了价值100000元拥有所有权的量化资产，本月获得了企业分配的股息10000 元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)王先生取得的股权奖励是否应当缴纳个人所得税?如果缴纳，计算应缴纳的个人所得税。在纳税方面王先生是否可以享受分期缴纳的优惠政策，请简述相关规定。 (2)从税收策划角度出发，回答王先生选择享受住房租金专项附加扣除还是选择享受住房贷款利息专项附加扣除对自己更有利，并简要说明理由。 (3)王先生转让新三板挂牌公司原始股是否应当缴纳个人所得税?如果缴纳，计算应缴纳的个人所得税。 (4)王先生取得的量化资产以及获得的股息是否应当缴纳个人所得税?如果缴纳，计算应缴纳的个人所得税。 (5)王先生如果年初没有及时将专项附加扣除相关信息报送给该企业，是否可以在后续月份报送信息后要求该企业对以前月份未足额扣除的部分办理补扣?

649. 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019 年5月发生下列业务： (1)以分期收款方式销售A牌卷烟180箱，销售额650万元，合同约定当月收取货款的70%，实际收到40%。采用直接收款方式销售B牌卷烟80箱，取得销售额380万元。 (2)进口一批烟丝，货物成交价300万元，甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运费和保险费支出8万元。 (3)将200箱B牌卷烟移送给下设的非独立核算门市部,门市部当月将其对外销售，取得销售额900万元。 (4)外购一批烟丝，取得增值税专用发票注明的价款165 万元，税额21.45万元；当月领用80%用于连续生产卷烟。 (5)税务机关检查发现，2019年3月甲厂接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本95万元，甲厂收取加工费20万元，乙厂尚未销售收回的烟丝。 (其他相关资料：以上销售额和费用均不含增值税，A牌、B牌卷烟均为甲类卷烟，甲类卷烟消费税税率56%加每箱150元，烟丝消费税税率30%，进口烟丝关税税率10%) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)当月应缴纳的消费税额。 (2)计算业务(2)应缴纳的增值税、消费税额。 (3)计算业务(3) 应缴纳的消费税额。 (4)计算甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额。 (5)计算乙厂应补缴的消费税额，并指出甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任。

650. 甲厂为增值税一般纳税人，主要经营实木地板的生产，2019年6月发生下列业务： (1)委托乙厂加工一批白坯板，甲厂提供的原木成本为1000万元，取得的增值税专用发票上注明的加工费400万元、增值税52万元。甲厂收回白坯板后全部对外销售，取得不含税销售额2500万元。乙厂未代收代缴消费税。 (2)采取分期收款方式销售一批实木地板，合同约定不含税销售额共计1500万元。本月按合同约定已收取40%货款，其余货款下月20日收取。 (3)外购一批实木素板，取得的增值税专用发票上注明的价款1000万元、增值税130万元。当月期初库存外购素板金额为500万元，期末库存外购素板金额为200万元。 (其他相关资料：实木地板消费税税率为5%) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)简要说明税法意义上委托加工应税消费品的含义。 (2)回答业务(1)中乙厂未履行代收代缴消费税义务应承担的法律责任。 (3)计算业务(1)甲厂应补缴的消费税税额。 (4)计算业务(2)甲厂当月应繳纳的消费税税额。 (5)根据业务(3)计算甲厂当月可扣除的消费税税额。

651. 境外A公司在中国境内未设立机构、场所，发生如下业务： (1)2020年3月1日对我国境内B公司投资4000万元，持有B公司20%的股权,2020年12月1日又追加投资1500万元，增加5%股权。2022年3月1日A公司与我国境内C公司签订股权转让协议，将其持有B公司15%的股权作价3500万元转让给C公司，协议约定C公司分别于7月30日和11月1日支付价款1750万元，合同签订当日生效，转让时B公司未分配利润为500万元。C公司由于资金周转困难，实际于2022年12月1日一次性支付3500万元。12月15日完成股权变更手续。 (2) 2022年12月与居民企业D签订一项新型设备销售合同并提供安装、培训劳务，该设备净值为900万元，双方在合同中约定不含税价款合计1200万元，未单独列明安装、培训劳务的金额。A公司派遣员工在境内负责该项业务并对其工作成果承担全部责任和风险，但无法提供真实有效的材料证明其在境内发生的成本费用，税务机关对其劳务部分核定征收企业所得税，核定利润率为20%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算雷计算出合计数。(本题不考虑其他税费) (1)如何确认A公司转让股权收入实现的时间? (2)计算A公司转让股权所对应的成本。 (3)计算A公司就股权转让所得应繳纳的企业所得税。 (4)税务机关对于未准确列明的安装、培训劳务收入，应如何进行核定?按最低标准核定的劳务收入是多少? (5)计算安装、培训劳务收入最低应缴纳的企业所得税。

652. 居民个人王某为某企业员工，2021年发生了如下经济行为。 (1)该企业依照国家标准为王某办理了企业年金并缴费800元。 (2) 年初取得该企业年金计划分配的上年投资收益2000元，王某将该部分收益存入年金个人账户。 (3)购买福利彩票中奖100万元，在领取奖金时当场通过国家机关向贫困地区捐款10万元(取得捐赠证明)，该捐赠支出王某选择在本次取得的中奖所得中扣除。 (4)取得持有期满两年的某A股股票分红6000元，另取得持股期6个月的另一A股股票分红8000元。当年已将股票全部转让。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)回答该企业为王某缴纳的企业年金是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。 (2)回答王某取得上年企业年金投资收益时是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。 (3)判断王某向贫困地区的捐款是否允许税前全额扣除并说明理由。 (4)计算王某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。 (5)计算王某取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税。

653. 某大型综合首饰生产企业为增值税一般纳税人，2023年 1月发生业务如下： (1)将自产的一批价值170万元的玉手镯移送下设非独立核算门市部用于销售，门市部当月取得不含税销售额180万元。 (2) 将自产的一批红宝石戒指用于换取生产资料，同类红宝石戒指平均不含税售价为120万元，最高不含税售价为140万元。 (3) 将自产的一批珊瑚饰品直接销售，取得含税价款300万元，收取包装费15万元、包装物押金20万元。 (4)为商场定制加工金银首饰，该生产企业提供原料，成本1000万元，商场支付含税加工费74万元。 (其他相关资料：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品消费税税率为5%；其他贵重首饰及珠宝玉石的消费税税率为10%) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算该生产企业业务(1)应缴纳的消费税。 (2)计算该生产企业业务(2)应缴纳的消费税。 (3)计算该生产企业业务(2) 的销项税额。 (4)计算该生产企业业务(3)应缴纳的消费税。 (5)判断该生产企业业务(4)是否缴纳消费税并简要说明理由；如果缴纳，计算应繳纳的消费税。

654. 某上市公司高级工程师王先生，系我国居民个人，2020年度取得个人收入项目如下： (1)扣除“三险一金”后的每月工资9800元，12月份取得年终奖72000元。 (2)从1月1日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得6000元，全年共计72000元。 (3)2月8日对2017年1月公司授予的股票期权3000股行权，每股施权价8元，行权当日该股票的收盘价为15元。 (4) 10月26日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅，拍卖收入56000元，不能提供字画原值凭据。 (5)11月因实名举报某企业的污染行为获得当地生态环境主管部门奖励20000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50000元。 (其他相关资料：就年终奖王先生选择并入综合所得计税；本题不考虑专项附加扣除的相关规定)[3615_1235.gif]。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税。 (2)计算出租两居室住房取得的租金收入全年应缴纳的个人所得税。 (3)计算股票期权所得应缴纳的个人所得税。 (4)计算拍卖字画收入应缴纳的个人所得税。 (5)王先生11月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。

655. 某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2023年3月该企业发生如下业务： (1)采取直接收款方式销售生产的A类面霜5000瓶，每瓶20克，每瓶不含税销售价300元。 (2)采取预收货款方式销售生产的B类护肤液150箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价565元，货物已发出。 (3)销售生产的C类面膜2000盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明不含税价款160000元，款项尚未收到。 (4)将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装，以每套不含税价850元委托甲企业代销，已收到代销清单，当月代销800套，款项尚未收到，已向甲企业开具增值税专用发票。 (5)将本企业生产的C类面膜100盒作为“三八妇女节”福利发放给本企业职工。 (其他相关资料：高档化妆品的消费税税率为15%；企业当月可抵扣的进项税额为25万元) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。 (1)判断业务(1)该企业当月是否缴纳增值税、消费税?如需缴纳，请分别计算税额。 (2)判断业务(2)该企业当月是否缴纳增值税、消费税?如需缴纳，请分别计算税额。 (3)判断业务(3)该企业当月是否缴纳增值税、消费税?如需缴纳，请分别计算税额。 (4)判断业务(4)该企业当月是否缴纳增值税、消费税?如需缴纳，请分别计算税额。 (5)判断业务(5)该企业当月是否缴纳增值税、消费税?如需缴纳，请分别计算税额。 (6)计算该企业当月应缴纳的增值税额。

656. 2022年7月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供的项目资料如下： (1) 2015年3月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置1年，支付土地闲置费400万元。 (2) 2016 年3月开始动工建设，发生开发成本5000万元；银行贷款凭证显示利息支出1000 万元(能够按项目计算分摊)。 (3) 2022年6月项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得不含增值税收入20000万元；将剩余的20%同类开发产品投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。 (4)该项目允许扣除的有关税金及附加150万元。 (5)公司已按照3%的预征率缴纳土地增值税600万元。 (其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%) 要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算雷计算出合计数。 (1)说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。 (2)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额。 (3)计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。 (4)回答税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金，并说明理由。

657. 某市房地产开发公司(增值税一般纳税人) 2022 年开发一栋写字楼，相关资料如下： (1)购买土地使用权支付出让金68000万元(已取得省级财政部门监制的财政票据)，按照规定缴纳了契税，使用该土地面积的80%开发写字楼，写字楼面积共50000平方米。 (2)开发过程中发生建筑安装工程费4280万元，基础设施及公共配套设施费980万元，开发间接费用260万元，2022 年10月底全部完工。 (3)发生销售费用300万元，财务费用180万元，管理费用220万元；该房地产开发公司不能按房地产项目计算分摊利息支出。 (4)该工程完工后即开盘销售，截至年末销售写字楼35000平方米，取得含税销售收入150000万元，建造过程中全部可抵扣的进项税额为4500万元。剩余写字楼全部自用。 (其他相关资料：当地适用的契税税率为4%，当地政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%，当地允许在计算土地增值税时扣除地方教育附加) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。 (1)说明税务机关可否要求该房地产开发公司进行土地增值税清算，并说明理由。 (2)简要说明房地产开发成本包含的项目。 (3)简要说明房地产开发费用的扣除标准。 (4)计算该房地产开发公司2022年计算土地增值税时准予扣除项目金额的合计数。 (5)计算该房地产开发公司2022年应缴纳的土地增值税。

658. 2017年4月，税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供的资料如下： (1) 2016年6月，以17760万元拍得一宗土地使用权，并繳纳了契税。 (2)自2016年7月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元，管理费用200万元，销售费用400万元、银行贷款凭证显示利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。 (3) 2017年3月，该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元。 (其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素，该项目未预缴土地增值税；其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算雷计算出合计数。 (1)简要说明房地产开发成本包含的项目。 (2)简要说明房地产开发费用的扣除标准。 (3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。 (4)计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。 (5)计算该公司清算土地增值税时应繳纳的土地增值税。

659. 某跨国企业集团，其最终控股方为我国居民企业甲公司，2021年相关沙税资料如下： (1)甲公间当年境内应纳税所得额100万元，在境外设立的非独立纳税的分支机构发生亏损150万元。 (2)甲公司向境外乙公司投资100万元，持有乙公司20%股权，增资后乙公司实收资本为500万元。甲公司向乙公司借款300万元。 (3) 甲公司向乙公司提供一项劳务，含增值税价格为80万元。后税务机关认定该交易不符合独立交易原则，应采用成本加成法进行调整，相应合理成本为90万元，可比的非关联交易成本加成率为5%。要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)根据业务(1)计算甲公司的该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额。 (2)回答甲公司和乙公司是否构成关联关系，并说明理由。 (3)计算业务(3)中的公平交易价格。 (4)回答企业应当准备主体文档的条件。

660. 某矿山企业为增值税一般纳税人，2022年 11月发生业务如下： (1)销售自采的铝土矿原矿10万吨，含税单价为0.016万元/吨，另收取坑口至购买方指定地点的运输费用7650元、装卸费用3000元、港杂费用1000万元(取得增值税发票)。用自采的锌矿原矿加工成锌矿选矿，对外销售7万吨锌矿选矿，不含税单价为1.75万元/吨。 (2)开采锡矿原矿500吨，本月销售锡矿原矿300吨，取得不含税销售额750万元；将100吨锡矿原矿移送加工成锡矿选矿90吨，本月全部销售，取得不含税销售额320万元。将50吨锡矿原矿对外投资。 (3)购进锡矿原矿，取得增值税专用发票注明金额10万元。将该批购进的锡矿原矿与自采锡矿原矿混合为锡矿原矿，当月全部销售，取得不含税销售额50万元，该批自采锡矿原矿同类产品不含税销售额35万元。 (4)开采钨矿原矿20万吨，将其中的15万吨钨矿原矿加工为钨矿选矿10万吨，对外销售钨矿选矿5万吨，取得不含税销售额60万元；无偿赠送给关联企业钨矿选矿3万吨。 (其他相关资料：铝土矿原矿资源税税率为6%；锌矿选矿资源税税率为5%；钨矿选矿资源税税率为6.5%；锡矿原矿资源税税率为6.5%，锡矿选矿资源税税率为3%) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。 (1)判断业务(1) 中相关运杂费用在计算资源税时是否需要计入销售额计算纳税，说明理由。 (2)计算业务(1)应缴纳的资源税。 (3)计算业务(2)应缴纳的资源税。 (4)计算业务(3)应缴纳的资源税。 (5)计算业务(4) 应缴纳的资源税。