某大型综合首饰生产企业为增值税一般纳税人，2023年 1月发生业务如下： (1)将自产的一批价值170万元的玉手镯移送下设非独立核算门市部用于销售，门市部当月取得不含税销售额180万元。 (2) 将自产的一批红宝石戒指用于换取生产资料，同类红宝石戒指平均不含税售价为120万元，最高不含税售价为140万元。 (3) 将自产的一批珊瑚饰品直接销售，取得含税价款300万元，收取包装费15万元、包装物押金20万元。 (4)为商场定制加工金银首饰，该生产企业提供原料，成本1000万元，商场支付含税加工费74万元。 (其他相关资料：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品消费税税率为5%；其他贵重首饰及珠宝玉石的消费税税率为10%) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算该生产企业业务(1)应缴纳的消费税。 (2)计算该生产企业业务(2)应缴纳的消费税。 (3)计算该生产企业业务(2) 的销项税额。 (4)计算该生产企业业务(3)应缴纳的消费税。 (5)判断该生产企业业务(4)是否缴纳消费税并简要说明理由；如果缴纳，计算应繳纳的消费税。-注册会计师

某大型综合首饰生产企业为增值税一般纳税人，2023年 1月发生业务如下：
(1)将自产的一批价值170万元的玉手镯移送下设非独立核算门市部用于销售，门市部当月取得不含税销售额180万元。
(2) 将自产的一批红宝石戒指用于换取生产资料，同类红宝石戒指平均不含税售价为120万元，最高不含税售价为140万元。
(3) 将自产的一批珊瑚饰品直接销售，取得含税价款300万元，收取包装费15万元、包装物押金20万元。
(4)为商场定制加工金银首饰，该生产企业提供原料，成本1000万元，商场支付含税加工费74万元。
(其他相关资料：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品消费税税率为5%；其他贵重首饰及珠宝玉石的消费税税率为10%)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算该生产企业业务(1)应缴纳的消费税。
(2)计算该生产企业业务(2)应缴纳的消费税。
(3)计算该生产企业业务(2) 的销项税额。
(4)计算该生产企业业务(3)应缴纳的消费税。
(5)判断该生产企业业务(4)是否缴纳消费税并简要说明理由；如果缴纳，计算应繳纳的消费税。

正确答案：

(1)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。该生产企业业务(1) 应缴纳的消费税= 180×10%=18(万元)。
(2)纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股，抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。该生产企业业务(2)应缴纳的消费税= 140×10%=14 (万元)。
(3)纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股，抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的平均销售价格计算增值税。该生产企业业务(2) 的销项税额=120×13%=15.6 (万元)。
(4)销售应税消费品收取的包装费，属于价外费用，应价税分离后并入销售额计征消费税；非酒类产品包装物押金只在合同逾期未退或收取12个月以上时并入销售额计征消费税。该生产企业业务(3) 应缴纳的消费税= (300+15)÷(1+13%) ×10%=27.88 (万元)。
(5)不缴纳消费税。理由：对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，应当按照受托方销售自制应税消费品处理，但金银首饰仅在零售环节繳纳消费税，在生产、委托加工和进口环节均不缴纳消费税。

上一题下一题

主观题专训（2023）

主观题专训