(来学网)某矿山企业为增值税一般纳税人,2022年 11月发生业务如下:
(1)销售自采的铝土矿原矿10万吨,含税单价为0.016万元/吨,另收取坑口至购买方指定地点的运输费用7650元、装卸费用3000元、港杂费用1000万元(取得增值税发票)。用自采的锌矿原矿加工成锌矿选矿,对外销售7万吨锌矿选矿,不含税单价为1.75万元/吨。
(2)开采锡矿原矿500吨,本月销售锡矿原矿300吨,取得不含税销售额750万元;将100吨锡矿原矿移送加工成锡矿选矿90吨,本月全部销售,取得不含税销售额320万元。将50吨锡矿原矿对外投资。
(3)购进锡矿原矿,取得增值税专用发票注明金额10万元。将该批购进的锡矿原矿与自采锡矿原矿混合为锡矿原矿,当月全部销售,取得不含税销售额50万元,该批自采锡矿原矿同类产品不含税销售额35万元。
(4)开采钨矿原矿20万吨,将其中的15万吨钨矿原矿加工为钨矿选矿10万吨,对外销售钨矿选矿5万吨,取得不含税销售额60万元;无偿赠送给关联企业钨矿选矿3万吨。
(其他相关资料:铝土矿原矿资源税税率为6%;锌矿选矿资源税税率为5%;钨矿选矿资源税税率为6.5%;锡矿原矿资源税税率为6.5%,锡矿选矿资源税税率为3%)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题。
(1)判断业务(1) 中相关运杂费用在计算资源税时是否需要计入销售额计算纳税,说明理由。
(2)计算业务(1)应缴纳的资源税。
(3)计算业务(2)应缴纳的资源税。
(4)计算业务(3)应缴纳的资源税。
(5)计算业务(4) 应缴纳的资源税。
正确答案:
(1)不需要。
理由:计入销售额中的相关运杂费用,凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的,准予从销售额中扣除。即,符合条件的相关运杂费用,不计入计税销售额计算纳税。因此本题中另外收取的相关运杂费用不需要计入销售额计算纳税。
(2)采用从价计征的资源税计税销售额是指纳税人向购买方收取的全部价款,不包括收取的增值税税款以及符合条件的从坑口或洗选(加工) 地到车站、码头或购买方指定地点的运杂费用。
应纳资源税= 100000×0. 016÷ (1+13%) ×6% + 70000×1.75×5%=6209.96 (万元)。
(3)将锡矿原矿移送加工成锡矿选矿不缴纳资源税。将50吨锡矿原矿对外投资,视同销售锡矿原矿。
应缴纳资源税= (750+750÷ 300×50) ×6. 5% +320×3% =66.48 (万元)。
(4)纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售,在计算应税产品销售额时,直接扣减外购原矿的购进金额。
业务(3) 应缴纳资源税= (50-10) ×6. 5%=2.6 (万元)。
(5)将钨矿原矿用于连续加工钨矿选矿不缴纳资源税;将钨矿选矿用于无偿赠送,视同销售钨矿选矿。
业务(4)应缴纳资源税=60÷5× (5+3) ×6.5%=6.24 (万元)。
主观题专训(2023)