税法_注册会计师

专业：初级会计中级会计注册会计师

税法

1561. 某工业企业（增值税一般纳税人）2024年1月转让一栋位于市区的旧厂房，签订转让合同，注明含增值税销售收入2310万元，未分别列明价款与税额，选择简易计税方法计征增值税。2015年建造该厂房时，支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关税费合计600万元，发生建造成本550万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估，并经税务机关确认的厂房重置成本为1600万元，成新度折扣率为58%。（其他相关资料：不考虑地方教育附加，房屋所有权转让书据印花税税率0.5%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算转让旧厂房应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加。（2）计算转让旧厂房应缴纳的印花税。（3）计算转让旧厂房应纳土地增值税时，准予扣除项目的金额。（4）计算转让旧厂房应缴纳的土地增值税。

1562. 某县城一大型外商投资的机械制造企业2023年自行核算的销售（营业）收入8000万元，销售（营业）成本4000万元，税金及附加500万元，期间费用3300万元，其他支出合计200万元，利润总额与应纳税所得额均为0。某会计师事务所2024年2月对其进行年终审计时发现如下情况：（1）2023年2月企业接受非股东单位捐赠一台新的生产设备，未取得增值税专用发票，在当月投入使用，相关合同单据证明其市场价15万元（含增值税），该企业直接计入资本公积，并将其价值在当年一次性列入成本费用扣除。（2）该企业当年核算的投资损失为10万元，系企业以权益法核算长期股权投资确认的被投资企业的亏损。（3）该企业管理费用中包含业务招待费60万元。（4）该企业销售费用中包含广告费1250万元。（5）该企业将12月销售产品取得的现金23.73万元（含税）漏记收入及税费。（其他相关资料：该企业向税务机关备案的生产设备净残值率为5%，会计折旧年限为10年，税法按规定最低折旧年限计算；该企业为增值税一般纳税人；年终审计时，发现该企业当年有3个月的账簿未用中文而采用英文记账）要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。（1）计算该企业当年实现的会计利润总额。（暂不考虑滞纳金及罚款对会计利润的影响）（2）计算该企业投资损失应调整的应纳税所得额。（3）计算该企业业务招待费应调整的应纳税所得额。（4）计算该企业广告费应调整的应纳税所得额。（5）计算该企业应纳的企业所得税。（6）根据《征管法》有关规定说明该企业存在的问题及应受的处罚。

1563. 在甲单位就职的工程师李某每月取得扣除“三险一金”后的工资薪金25000元，负担其就读于九年级的女儿的教育费用。2024年1月和2月还取得以下收入：（1）1月，甲单位统一给包括李某在内的全体员工购买了每人每年3000元的符合规定的商业健康保险产品。（2）1月某一个休息日，业余帮乙单位检查设备运行，乙单位按照10000元的标准支付给李某报酬。（3）2月领取2023年年终奖36000元，选择单独计税。（4）2月参加丙商厦有奖销售活动，取得奖金3000元，李某直接将其中2000元通过政府部门捐赠给非营利性敬老院（其他相关资料：子女教育专项附加扣除由李某全额扣除，并选择在甲单位预扣预缴其税款时扣除，公益性捐赠支出李某选择在偶然所得中扣除）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）甲单位1月应预扣预缴李某的个人所得税。（2）乙单位1月应预扣预缴李某的个人所得税。（3）甲单位2月应预扣预缴李某的个人所得税。（4）甲单位2月应扣缴李某年终奖的个人所得税。（5）丙商厦2月应扣缴李某的个人所得税。如果该商厦没有履行扣缴义务，该如何处理。

1564. 某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2023年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。发生销售成本28900万元，可以扣除的相关税金及附加1800万元，管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1200万元，营业外支出300万元，企业自行计算实现年度利润总额1100万元。 2024年年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下记录：（1）企业12月转让2011年购入的办公楼，未作会计处理，合同记载的含税转让收入1300万元，未分别列明价款与税额，办公楼购置原价700万元，转让时净值500万元，经评估机构评估该办公楼的重置成本为1000万元，成新度折扣率8成，该企业未缴纳转让环节的相关税费。（2）8月中旬购买安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围）一台，取得增值税专用发票注明金额36万元、进项税额4.68万元，当月投入使用，企业基于重要性原则，对该项设备未按照固定资产计提折旧，将其费用一次性计入了成本扣除（3）接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元、进项税额3.9万元，直接记入了“资本公积”账户核算。（4）管理费用中含业务招待费用130万元。（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。（6）投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值300万元，发行期限1年，年利率5%，转让时持有天数为168天。（7）营业外支出中含通过当地政府向灾区捐赠200万元，取得合法票据。（其他相关资料：由于办公楼在“营改增”之前购入，该企业选择简易计税方法处理该项增值税事宜；计算土地增值税的增值额时准予扣除地方教育附加；该企业上年超支结转的职工教育经费2.7万元；房屋所有权转让书据印花税税率0.5%；该企业可以享受的优惠均选择享受）要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算办公楼销售环节应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和印花税。（2）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。（3）计算该企业2023年度的会计利润总额。（4）计算安全生产专用设备应调整的应纳税所得额。（5）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（6）计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（7）计算转让国债应调整的应纳税所得额。（8）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。（9）计算该企业2023年度的应纳税所得额。（10）计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。

1565. 某设备生产企业为增值税一般纳税人，持有高新技术企业资质证书，属于列入名录的先进制造业企业。2023年会计利润为80000万元。该企业拥有的土地占地面积为60000平方米，营业用房的房产原值为12000万元。该企业2023年发生部分业务如下：（1）全年销售设备17000套，销售合同记载取得不含增值税销售收入340000万元。（2）全年外购的原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付不含增值税价款共计220000万元、增值税进项税额28600万元。原材料运输合同记载支付不含增值税运输费用9800万元，取得运输公司开具的专用发票注明增值税882万元。（3）全年发生销售费用10000万元，财务费用4000万元，管理费用13000万元。管理费用中包含业务招待费900万元、新技术研究开发费5000万元（其中3000万元为自行研发支出、2000万元为委托境外机构的研发支出）。（4）全年发生营业外支出3000万元，其中通过公益性社会团体捐赠900万元并取得合规票据。（5）于2022年购置一台符合抵免条件的安全生产专用设备，投资额为800万元，已于2022年抵免企业所得税应纳税额60万元。（6）2023年度会计上对甲公司的应收账款1200万元以及乙公司的预付账款1400万元进行核销。其中，对甲公司的应收账款账龄为3年，债务人已被依法吊销营业执照且其清算财产不足清偿；对乙公司的预付账款账龄为2年，该公司的自然人股东行踪不明，但公司仍在艰难维持经营。2022年，企业已对上述两笔账款全额计提坏账准备，并已于2022年进行了纳税调增。（其他相关资料：该企业当年发生的增值税进项税均为可抵扣进项税。城镇土地使用税年税额为10元/平方米，买卖合同和运输合同的印花税税率均为0.3%，计征房产税时计算房产余值的扣除比例为30%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该企业2023年应缴纳的城镇土地使用税。（2）计算该企业2023年应缴纳的房产税。（3）计算该企业2023年应缴纳的增值税。（4）计算该企业2023年应缴纳的印花税。（5）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（6）计算研发费用应调整的应纳税所得额。（7）计算捐赠支出应调整的应纳税所得额。（8）计算该企业当年可以确认为资产损失税前扣除的金额，以及应调整的应纳税所得额，并说明理由。（9）计算2022年购置的安全生产专用设备可在2023年度抵免的企业所得税应纳税额。（10）计算该企业2023年应缴纳的企业所得税。

1566. 某省A市甲运输公司是增值税小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税，2024年1季度发生下列业务：（1）与一工厂签订货物运输合同，合同注明在本季度末之前完成规定的运输业务并收取运输费60万元（价税合计，下同），但本季度完成运输业务后，托运方因资金困难，仅暂付给甲运输公司运输费40万元，余款下一季度支付。（2）甲运输公司将位于邻省B县的一处4年前购入的车库转让给其他单位，该车库购入时价格116万元，已提取折旧10万元，评估价格180万元，以200万元的价格转让并签订转让合同。（3）为了扩大经营，甲运输公司从银行贷款90万元，合同约定将甲运输公司在本市的2个车库12个月的使用权提供给银行使用，以抵偿应付给银行的利息5.25万元。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。（1）计算甲运输公司业务（1）应纳的增值税。（2）计算甲运输公司业务（2）应在B县预缴的增值税。（3）计算甲运输公司业务（2）应在B县缴纳的城建税及附加的合计金额。（4）计算甲运输公司在A市实际缴纳的增值税的合计金额。（5）计算甲运输公司在A市实际缴纳的城建税及附加的合计金额。（6）说明小规模纳税人的纳税期限的规定。不考虑上述业务，假定甲运输公司2024年1-3月不含税运输收入分别为8万元、9万元、12万元，没有其他收入项目，请选择并说明更有利的纳税期限。

1567. 甲企业是增值税一般纳税人，从事食品加工业务，2024年3月发生下列业务：（1）向农民收购大麦10吨，农产品收购发票上注明价款20000元，验收后移送另一食品加工厂（增值税一般纳税人）加工膨化食品（已全部领用），支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票。（2）租入一座小礼堂，取得增值税专用发票注明的进项税额10000元，租入后50%的面积作为职工食堂，50%的面积作为产品展示厅。（3）将以前月份购入的10吨玉米渣对外销售9吨，开具增值税专用发票注明金额25200元，将1吨玉米渣无偿赠送给客户。（4）将自产的夹心饼干销售给乙企业，当月开具了增值税专用发票，注明金额100000元，但乙企业当月未付款也未提货。（5）与广告公司签订合同，允许在本企业2018年4月建成的围墙上喷涂家电、服装广告，合同约定广告公司每月支付甲企业10000元（含增值税），合同期限1年，当月甲企业收取预收款50000元。（6）上月向农民收购的用于生产玉米渣的玉米因保管不善霉烂，账面成本3740元（含向一般纳税人支付的运费100元），已抵扣进项税额。（其他相关资料：上述合法扣税凭证均在当月抵扣进项）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算甲企业业务（1）可抵扣的进项税额合计数。（2）计算甲企业业务（2）可抵扣的进项税额，并说明理由。（3）分别计算业务（3）和（4）的增值税销项税额，并说明业务（4）纳税义务发生时间。（4）计算业务（5）增值税的销项税额，说明业务（5）计算缴纳印花税的税目、计税依据和纳税义务发生时间。（5）计算甲企业业务（6）转出的进项税额。

1568. 某旅游公司为增值税一般纳税人，2024年2月发生以下业务（1）取得含税旅游费收入共计480万元，向境内其他单位支付旅游交通费40万元、住宿费20万元、门票费10万元、签证费1万元；支付本公司导游餐饮住宿费共计3万元。为该旅游项目向境外旅游公司（境内无机构、场所）支付境外旅游的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用38.16万元。（2）将2018年4月在公司注册地购入的一套门市房对外出租，本月一次性收取6个月含税租金18万元。（3）购入办公电脑，取得增值税专用发票注明进项税12万元；支付宣传册印刷费，增值税专用发票注明进项税7.8万元。（4）将公司一台2021年12月购入的旅游车转为职工福利部门用车，该车购进时已按13%税率抵扣过进项税额，入账原值60万元，已提折旧20万元，该车评估价格34万元。（其他相关资料：旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为旅游服务计税销售额，并开具普通发票；美元与人民币汇率1：7）要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）该公司当月实际可抵扣的进项税。（2）该公司收取租金的增值税销项税。（3）该公司提供旅游服务的销项税。（4）该公司支付境外旅游费应代扣代缴的增值税，并说明理由。（5）该公司支付境外出境游费用是否需要做税务备案，并说明理由。

1569. 甲筷子生产企业（以下简称“甲企业”）是增值税一般纳税人，2023年12月经营情况如下：（1）从林场收购加工木筷的粗树枝一批，支付价款30万元，还从林场收购加工竹筷的毛竹一批，支付价款20万元，均开具农产品收购发票并于当月领用90%，用于生产筷子。（2）甲企业销售自产描金工艺木筷取得销售收入（不含税，下同）55万元；销售木制一次性筷子取得销售收入10万元；销售竹制描花工艺筷子取得销售收入40万元；销售竹制一次性筷子取得销售收入15万元。（3）甲企业车辆在经营中支付桥、闸通行费4万元，取得非财政通行费票据。（其他相关资料：木制一次性筷子的消费税税率为5%）要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）计算业务（1）可抵扣的增值税进项税。（2）计算业务（3）可抵扣的增值税进项税。（3）计算甲企业应向税务机关缴纳的增值税，说明增值税的申报缴纳期限。（4）计算甲企业应向税务机关缴纳的消费税。

1570. 某小汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产销售小汽车（消费税税率为5%），每辆不含税销售价格统一为10万元，2024年1月发生如下业务：（1）与某特约经销商签订了40辆小汽车的销售协议，协议规定该小汽车制造企业按含税销售额的5%给予经销商商业折扣，当月收到经销商返回的30辆小汽车的相关销售凭证及含税销货款（已扣除商业折扣金额），考虑到与其长期业务关系，该小汽车制造企业按全部40辆小汽车的销售价款开具了增值税专用发票，折扣额未在发票上体现。（2）赠送给某协作单位小汽车3辆，并开具了增值税专用发票。（3）用本企业1辆小汽车与空调生产厂家（增值税一般纳税人）交换了30台空调，用于改善生产和办公条件，空调生产厂家换入小汽车后用于本厂生产经营，考虑双方是等价交换货物，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算。（4）将本企业售后服务部使用11年的2辆小汽车（每辆购入时原入账价值为15万元）以每辆定价6.24万元（含增值税）销售给某企业，未放弃相关的减税优惠。（5）提供汽车修理劳务取得价税合计金额5.65万元。（6）支付购货运输费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明运费3万元。（7）进口一批汽车轮胎，关税完税价格为70万元人民币，关税税率为10%，取得海关开具的增值税专用缴款书，本月为生产小汽车领用了其中的50%。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。（1）计算该企业业务（1）的增值税计税销售额。（2）计算该企业业务（4）应缴纳的增值税。（3）计算该企业进口环节税金，并说明纳税期限。（4）计算该企业当月应向税务机关缴纳的增值税。（5）计算该企业当月应向税务机关缴纳的消费税。

1571. 2010年境外B公司出资5000万元在我国境内成立A公司。A公司、B公司2023年部分业务如下：（1）A公司境内符合条件的研发费用为3000万元；委托境外非关联机构进行新产品研发支付委托研发费用2100万元（未形成无形资产）。（2）3月26日A公司股东会作出利润分配决定，向B公司分配股利600万元。B公司决定将A公司应分回股利用来购买我国境内非关联方C公司的股权，当日购买股权的款项直接从A公司的银行账户转至C公司股东的账户。（3）4月30日A公司向B公司支付含增值税商标使用费的金额为530万元。（其他相关资料：B公司在境内未设有机构、场所，C公司为非上市企业，且从事的业务为非禁止外商投资项目和领域，不考虑税收协定因素）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）请说明业务（1）A公司委托境外机构进行新产品的研究开发费用在企业所得税税前加计扣除的规定，并计算可以在企业所得税前加计扣除的金额。（2）请说明业务（2）B公司分得利润可以享受暂不征收预提所得税政策的条件。（3）计算业务（3）A公司应代扣代缴的增值税。（4）计算业务（3）A公司应代扣代缴的城建税。（5）计算业务（3）A公司应代扣代缴的企业所得税。

1572. 位于某县城的甲设备生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月经营业务如下：（1）采取分期收款方式销售设备一批，合同约定不含税价款690万元，按合同约定本月底收取货款的50%，下个月底收取余下的50%，本月尚未收到货款；采取直接收款方式销售设备，取得价税合计金额550万元；以预收货款的方式销售设备，取得预收款350万元，设备尚未发出。（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款420万元、税额54.6万元；支付桥、闸通行费，取得通行费发票（非财政票据）上注明的收费金额8000元。（3）购进建筑材料一批，用于新建生产车间，取得增值税专用发票上注明的价款85万元、税额11.05万元。支付与贷款直接相关的手续费，取得增值税专用发票注明价款8000元、税额480元。（4）从境外乙公司进口一台检测仪器，关税完税价格130万元人民币，取得海关进口增值税专用缴款书。乙公司派技术人员为甲企业提供3天的应用技术培训，收取相关服务费为4.5万元人民币（含税），乙公司境内未设有经营机构，甲企业已代扣代缴相应税款并取得完税凭证。（5）将生产出的新型设备投资于丙公司，该设备无同类产品市场价，生产成本为450万元。（6）进口1辆小汽车用于管理部门使用，小汽车关税完税价格30万元人民币，取得海关开具的增值税专用缴款书。（7）购进两辆货车，取得机动车销售统一发票上注明的价款24万元、税额3.12万元，其中一辆用于生产经营，另一辆既用于生产经营，同时也为职工食堂提供运输服务。（其他相关资料：新型设备成本利润率10%，进口小汽车关税税率25%、消费税税率40%，进口检测仪器关税税率8%。涉及相关票据均已在当期抵扣。上期无留抵税额）要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）当月的销项税额。（2）计算业务（2）的进项税额。（3）判断业务（3）的进项税额是否准予抵扣，如果准予抵扣，计算当月准予抵扣的进项税额。（4）计算业务（4）进口环节缴纳的增值税额和代扣代缴的增值税额。（5）计算业务（5）的销项税额。（6）计算业务（6）应缴纳的进口环节的增值税额和消费税额。（7）计算业务（7）准予抵扣的进项税额。（8）计算当月的销项税额。（9）计算当月准予抵扣的进项税额。（10）计算当月向税务机关缴纳的增值税税额（不含代扣代缴部分）。（11）计算当月应该缴纳的城建税税额。（12）计算当月应该缴纳的教育费附加和地方教育附加。（13）计算当月应该缴纳的车辆购置税。

1573. 某进出口公司2023年12月进口高档化妆品一批，购买价100万元，该公司另支付入关前运费5万元，保险费无法确定。高档化妆品关税税率为20%，该公司应缴纳关税（）万元。

1574. 下列关于个人公益捐赠支出金额确定的说法，错误的是（）。

1575. 下列资源产品中，可享受减征20%资源税优惠政策的是（）。

1576. 某居民企业2023年境内应纳税所得额1000万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损1120万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（）万元。

1577. 因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地的，自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起一定期限内依法复垦或修复，恢复种植条件的，按规定办理退税。该期限为（）。

1578. 增值税一般纳税人的下列行为中，实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策的是（）。

1579. 下列企业中，适用跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定的是（）。

1580. 下列关于房产税房产原值的说法，正确的是（）。