某设备生产企业为增值税一般纳税人，持有高新技术企业资质证书，属于列入名录的先进制造业企业。2023年会计利润为80000万元。该企业拥有的土地占地面积为60000平方米，营业用房的房产原值为12000万元。该企业2023年发生部分业务如下： （1）全年销售设备17000套，销售合同记载取得不含增值税销售收入340000万元。 （2）全年外购的原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付不含增值税价款共计220000万元、增值税进项税额28600万元。原材料运输合同记载支付不含增值税运输费用9800万元，取得运输公司开具的专用发票注明增值税882万元。 （3）全年发生销售费用10000万元，财务费用4000万元，管理费用13000万元。管理费用中包含业务招待费900万元、新技术研究开发费5000万元（其中3000万元为自行研发支出、2000万元为委托境外机构的研发支出）。 （4）全年发生营业外支出3000万元，其中通过公益性社会团体捐赠900万元并取得合规票据。 （5）于2022年购置一台符合抵免条件的安全生产专用设备，投资额为800万元，已于2022年抵免企业所得税应纳税额60万元。 （6）2023年度会计上对甲公司的应收账款1200万元以及乙公司的预付账款1400万元进行核销。其中，对甲公司的应收账款账龄为3年，债务人已被依法吊销营业执照且其清算财产不足清偿；对乙公司的预付账款账龄为2年，该公司的自然人股东行踪不明，但公司仍在艰难维持经营。2022年，企业已对上述两笔账款全额计提坏账准备，并已于2022年进行了纳税调增。 （其他相关资料：该企业当年发生的增值税进项税均为可抵扣进项税。城镇土地使用税年税额为10元/平方米，买卖合同和运输合同的印花税税率均为0.3%，计征房产税时计算房产余值的扣除比例为30%） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算该企业2023年应缴纳的城镇土地使用税。 （2）计算该企业2023年应缴纳的房产税。 （3）计算该企业2023年应缴纳的增值税。 （4）计算该企业2023年应缴纳的印花税。 （5）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。 （6）计算研发费用应调整的应纳税所得额。 （7）计算捐赠支出应调整的应纳税所得额。 （8）计算该企业当年可以确认为资产损失税前扣除的金额，以及应调整的应纳税所得额，并说明理由。 （9）计算2022年购置的安全生产专用设备可在2023年度抵免的企业所得税应纳税额。 （10）计算该企业2023年应缴纳的企业所得税。-注册会计师

某设备生产企业为增值税一般纳税人，持有高新技术企业资质证书，属于列入名录的先进制造业企业。2023年会计利润为80000万元。该企业拥有的土地占地面积为60000平方米，营业用房的房产原值为12000万元。该企业2023年发生部分业务如下：
（1）全年销售设备17000套，销售合同记载取得不含增值税销售收入340000万元。
（2）全年外购的原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付不含增值税价款共计220000万元、增值税进项税额28600万元。原材料运输合同记载支付不含增值税运输费用9800万元，取得运输公司开具的专用发票注明增值税882万元。
（3）全年发生销售费用10000万元，财务费用4000万元，管理费用13000万元。管理费用中包含业务招待费900万元、新技术研究开发费5000万元（其中3000万元为自行研发支出、2000万元为委托境外机构的研发支出）。
（4）全年发生营业外支出3000万元，其中通过公益性社会团体捐赠900万元并取得合规票据。
（5）于2022年购置一台符合抵免条件的安全生产专用设备，投资额为800万元，已于2022年抵免企业所得税应纳税额60万元。
（6）2023年度会计上对甲公司的应收账款1200万元以及乙公司的预付账款1400万元进行核销。其中，对甲公司的应收账款账龄为3年，债务人已被依法吊销营业执照且其清算财产不足清偿；对乙公司的预付账款账龄为2年，该公司的自然人股东行踪不明，但公司仍在艰难维持经营。2022年，企业已对上述两笔账款全额计提坏账准备，并已于2022年进行了纳税调增。
（其他相关资料：该企业当年发生的增值税进项税均为可抵扣进项税。城镇土地使用税年税额为10元/平方米，买卖合同和运输合同的印花税税率均为0.3%，计征房产税时计算房产余值的扣除比例为30%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算该企业2023年应缴纳的城镇土地使用税。
（2）计算该企业2023年应缴纳的房产税。
（3）计算该企业2023年应缴纳的增值税。
（4）计算该企业2023年应缴纳的印花税。
（5）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
（6）计算研发费用应调整的应纳税所得额。
（7）计算捐赠支出应调整的应纳税所得额。
（8）计算该企业当年可以确认为资产损失税前扣除的金额，以及应调整的应纳税所得额，并说明理由。
（9）计算2022年购置的安全生产专用设备可在2023年度抵免的企业所得税应纳税额。
（10）计算该企业2023年应缴纳的企业所得税。

正确答案：

（1）该企业2023年应缴纳的城镇土地使用税=60000×10÷10000=60（万元）。
（2）该企业2023年应缴纳的房产税=12000×（1-30%）×1.2%=100.8（万元）。
（3）该企业2023年抵减前应缴纳的增值税=340000×13%-（28600+882）=44200-29482=14718（万元）
自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额，加计抵减额=（28600+882）×5%=1474.1（万元）
加计抵减后应纳增值税=14718-1474.1=13243.9（万元）
增值税的加计抵减额作为“其他收益”计入企业利润和应纳税所得额。
（4）设备销售合同、原材料购买合同、原材料运输合同应缴纳的印花税=（340000+220000+9800）×0.3%e=170.94（万元）。
（5）业务招待费扣除限额1=900×60%=540（万元）<扣除限额2=340000×5%=1700（万元）
业务招待费应调增的应纳税所得额=900-540=360（万元）。
（6）委托境外研发费用的80%=2000×80%=1600（万元），低于境内研发费用的2/3，[（5000-2000）×2/3=2000（万元）]，则研发费用加计扣除应调减的应纳税所得额=（5000-2000+1600）×100%=4600（万元）。
（7）公益性捐赠扣除限额=80000×12%=9600（万元），900万元捐赠支出未超过限额，应纳税所得额不需要调整。
（8）可以确认为资产损失税前扣除的金额=1200（万元）
确认资产损失应调减的应纳税所得额=1200（万元）
理由：企业应收、预付账款，债务人被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的，或债务人逾期3年以上未清偿的，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。对甲公司的应收账款，符合资产损失确认条件；对乙公司的预付账款，不符合资产损失确认条件。
（9）安全生产专用设备可在2023年度抵免的企业所得税应纳税额=800×10%-60=20（万元）。
（10）应纳税所得额=80000+360-4600-1200=74560（万元）2023年应缴纳的企业所得税=74560×15%-20=11164（万元）。

上一题下一题

跨章节主观题专训（2024）

跨章节主观题专训