税法_注册会计师_郝达教育

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专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

税法

1541. 居民个人取得的下列所得，属于来源于我国境内的有（）。

1542. 下列以邮递方式进出境物品的相关人员中，属于关税纳税义务人的有（）。

1543. 下列关于资源税税率的表述中，符合税法规定的有（）。

1544. 下列土地中，属于城镇土地使用税征税范围的有（）。

1545. 甲公司因资金周转需要，与从事金融租赁的乙公司签订融资性售后回租协议，约定甲公司将一写字楼出售给乙公司并收取价款，随后甲公司因经营需要将该写字楼租回使用，每年支付租金，租赁期满后甲公司将其回购。下列关于该售后回租业务纳税义务的表述中，符合税法规定的有（）。

1546. 房地产开发企业办理土地增值税清算时，下列费用中，属于房地产开发成本扣除范围的有（）。

1547. 下列关于产权转移书据印花税的表述中，符合税法规定的有（）。

1548. 税务机关根据我国对外签署的国际税收协定，可直接判定下列从境内取得股息所得并申请享受协定待遇的对象具有“受益所有人”身份的有（）。

1549. 下列向市场监管部门申请一般注销的纳税人，均未处于税务检查状态，无欠税（滞纳金）及罚款，且已缴销增值税专用发票及税控专用设备。税务机关可以对其采用“承诺制”容缺办理税务注销的有（）。

1550. 税务机关拟对公民作出3000元罚款，向当事人送达的《税务行政处罚事项告知书》中，应告知当事人的内容有（）。

1551. 居民个人王某为自由撰稿人，2023年7月出版一部著作，合同约定稿酬1.5万元。王某在某市拥有两套住房，为改善家庭住房条件，2023年对其中一套住房进行了换购。相关房屋买卖具体情况如下：（1）3月，将拥有的80平米住房A以市场价出售，取得不含增值税转让价款100万元并支付转让过程中的相关税费共计1万元。该房为2018年11月以银行贷款方式购置，不含增值税价款70万元。王某购房时缴纳契税0.7万元，另向装修公司支付装修费用10万元。（2）6月，在该市新开楼盘购置了一套130平米的新房B，不含增值税成交价为180万元，当月缴纳契税5.4万元；购买住房时提取了住房公积金个人账户余额10万元。（其他相关资料：转让原有住房时取得贷款银行开具的贷款利息证明，载明已支付住房贷款利息5万元；上述“相关税费”不含增值税；税务机关已对住房A的装修费用进行审核。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算出版社支付王某稿酬时应预扣预缴的个人所得税。（2）计算王某3月转让住房A应缴纳的个人所得税。（3）回答王某享受换购住房个人所得税优惠政策应同时满足的条件。（4）计算王某应享受的退税额并回答取得该退税额的理由；回答王某提取的住房公积金是否应缴纳个人所得税并说明理由。

1552. 某铁矿开采企业2023年5月采选原矿20000吨，5月19日将其中的10000吨原矿直接销售，取得不含增值税销售收入700万元，另支付运杂费10万元。5月22日将500吨铁原矿赞助给其他企业。5000吨经洗选加工成铁选矿后销售，取得不含增值税销售收入500万元，销售收入中包括运杂费5万元，取得增值税发票。企业在开采过程中产生大气污染物，但暂未取得排污许可证且无污染物监测数据。（其他相关资料：企业所在省规定铁原矿资源税税率为3%，铁选矿资源税税率为2%。一般性粉尘污染当量值为4千克，大气污染物每污染当量税额3.6元；根据生态环境部发布的排放源统计调查制度规定的方法计算的铁矿采选一般性粉尘的排污系数为60千克/万吨-铁原矿，不考虑其他污染排放物。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该企业5月份应缴纳的铁原矿资源税。（2）计算该企业5月份应缴纳的铁选矿资源税。（3）回答该企业自用应税产品资源税纳税义务发生时间。（4）计算该企业5月份采选铁原矿应缴纳的环境保护税。（5）回答环境保护税的征管方式。

1553. 某商贸公司为增值税一般纳税人，2021年12月购进一栋新建10层办公楼，房产原值为8500万元，每层房产原值占比10%，当月交付并取得增值税专用发票。2022年1月1日起办公楼用途安排如下：（1）第1—2层无偿交由全资子公司使用，约定使用期3年。（2）第3—4层出租给某咨询机构，每月含增值税租金21.8万元，租期1年，前四个月为免租期，1月5日按照约定一次性收取当年含增值税租金174.4万元。（3）第5层商贸公司用于开办职工食堂，仅供商贸公司员工使用。第6—10层商贸公司办公自用。（其他相关资料：当地计算房产税的计税余值的减除比例是30%。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）判断业务（1）是否需要缴纳房产税，如需要，计算其2022年度应缴纳的房产税；如不需要请说明理由。（2）回答业务（2）房产税的纳税人并计算其2022年度应缴纳的房产税。（3）回答业务（3）房产税的纳税人并计算其2022年度应缴纳的房产税。（4）回答商贸公司收取租金的增值税纳税义务发生时间及其依据。（5）判断用于职工食堂的房产，其增值税进项税额能否抵扣，并说明理由。

1554. 中国居民企业甲公司为一家外商投资企业，其母公司乙公司为一家位于境外某国的外国企业。 2022年部分相关业务如下：（1）甲公司派遣中国籍雇员张某到境外乙公司工作，期间的工资由乙公司支付并负担。张某在中国境内有住所，其2022年度在境外工作期间取得的工资所得折合人民币100万元，在境外已缴纳个人所得税折合人民币20万元，在境内无收入。（2）乙公司派遣1名外籍基层技术人员到甲公司兼职工作。该技术人员2022年2月1日首次来华，在中国境内无住所，2022年度在中国居住天数超过183天。2—12月间，每月境内甲公司向其发放工资6万元人民币，境外乙公司向其发放工资折合人民币3.5万元。每月境内工作天数与境外工作天数的比例为2：1。（其他相关资料：不考虑张某及该外籍技术人员在境内的专项扣除和专项附加扣除因素；张某在境外缴纳税款取得合规完税凭证；不考虑常设机构因素。） [533835_1.gif] 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算张某在我国境内应缴纳的个人所得税。（2）回答张某在境外取得所得应该在我国境内申报个人所得税的纳税时间和纳税地点。（3）回答甲公司派遣张某到境外工作，应该向税务机关报送的外派人员情况的具体内容。（4）计算外籍基层技术人员在我国境内应缴纳个人所得税的工资薪金收入额，以及应缴纳的个人所得税。

1555. 位于市区的某电脑生产企业为增值税一般纳税人，兼营电脑技术研发和技术服务。2023年3月经营业务如下: （1）采用直接收款方式销售A型电脑2000台，不含增值税价格0.5万元/台，因数量大，给予买方20%的价格折扣，货款已收讫，并按规定开具了增值税专用发票。（2）采用赊销方式销售B型电脑5000台，不含增值税价格0.5万元/台，签订的书面合同中未约定收款日期，电脑已发出。（3）将C型电脑的境外经销权转让给境外某公司，取得价款200万元，该经销权完全在境外使用。（4）为客户提供技术开发服务以及与之相关的技术咨询服务，开具的同一张增值税普通发票上分别注明价款1000万元和159万元。（5）购买电脑配件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款1500万元、税额195万元。该批配件入库后因管理不善毁损10%、用于职工福利发放10%。（6）进口铅蓄电池一批，关税完税价格为96万元，该批电池已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。（7）在市区购入占地2000平米的一处厂房，取得的增值税普通发票上注明不含税价款1200万元、税额60万元，已办理房屋权属转移登记。（8）上月购进配件取得的增值税专用发票被税务机关认定为异常凭证，已申报抵扣进项税额60万元。（其他相关资料：进口铅蓄电池关税税率10%，铅蓄电池消费税税率4%，当地契税税率为3%、城镇土地使用税年税额20元/平米，上月末“应交税费——应交增值税”科目无借方余额。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）判断业务（2）是否需要在2023年3月份缴纳增值税，并说明理由。（3）判断业务（3）是否需要缴纳增值税，并说明理由。（4）判断业务（4）是否免征增值税，并说明理由。（5）计算业务（5）可抵扣的进项税额。（6）计算业务（6）应缴纳的关税、进口环节增值税和消费税。（7）计算业务（7）应缴纳的契税、2023年应缴纳的城镇土地使用税。（8）计算该企业3月可抵扣的进项税额。（9）计算该企业3月应向主管税务机关申报缴纳的增值税。（10）计算该企业3月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

1556. 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2021年被认定为高新技术企业。2022年度该企业自行计算的会计利润为20980万元，企业已预缴企业所得税1360万元。 2023年3月该企业进行2022年度企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）3月收到上年度新能源汽车财政补贴，确认营业收入1000万元，已缴纳增值税，未对其成本费用进行单独核算。企业拟将其确认为企业所得税不征税收入。（2）4月转让公寓一栋，取得含增值税收入5000万元，企业选择按简易计税方法计算缴纳增值税，另按规定缴纳转让环节其他税费12万元。该公寓购于2014年12月，购房发票上注明金额3500万元，已缴纳契税。企业自行计算缴纳土地增值税6.43万元。（3）10月购进一批汽车零部件尚未领用，取得增值税专用发票注明价款1000万元，增值税130万元。企业拟选择将其在当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并进行加计扣除。（4）12月购入一栋不含增值税售价4000万元的闲置厂房，因该厂房尚未办理权属登记，企业未计算缴纳房产税。（5）12月发现有一笔发生于2016年的实际资产损失50万元未在当年扣除，拟向税务机关申报确认损失并于2022年企业所得税税前扣除。（6）12月向甲公司赊销一批汽车，合同约定不含增值税售价800万元，增值税104万元。企业将该应收账款分类为以摊余成本计量的金融资产。月末双方达成重组协议，甲公司以一批汽车配件偿还该欠款，甲公司向企业开具增值税专用发票注明配件价款750万元，增值税97.5万元，该批配件的实际成本650万元。重组当日，该笔应收账款的公允价值为904万元。企业会计处理为：借：库存商品 8065000 应交税费——应交增值税（进项税额） 975000 贷：应收账款 9040000 （7）全年投入8900万元研发费用进行自主研发，相关明细如下： [534611_2.gif] （8）成本费用中含实际支付的合理工资薪金3550万元，其中含接受劳务派遣用工，直接支付给劳务派遣公司的费用550万元；发生职工福利费650万元、职工教育经费420万元；为高级技术人员购买商业健康险，支付保险费100万元。（其他相关资料：当地契税税率为3%，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）判断业务（1）企业将取得的新能源汽车财政补贴作为不征税收入是否正确并说明理由。（2）计算业务（2）应缴纳的土地增值税，并计算业务（2）企业在正确缴纳土地增值税后应调整的企业所得税应纳税所得额。（3）判断业务（3）企业购置的汽车零部件在计算应纳税所得额时一次性全额扣除并实行加计扣除是否正确并说明理由。（4）判断业务（4）企业房产税处理是否正确并说明理由。（5）判断业务（5）企业申报确认损失处理是否正确并说明理由。（6）计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额，并说明债务重组取得的汽车配件应确认的计税基础。（7）计算业务（7）应调整的企业所得税应纳税所得额。（8）判断业务（8）中直接支付给劳务派遣公司的费用能否作为企业的工资薪金支出并说明理由，同时计算业务（8）应调整的企业所得税应纳税所得额。（9）计算该企业2022年度应补缴的企业所得税。

1557. 某省民俗游乐园（以下简称“民俗园”）位于县城，经营项目包括游览、餐饮、商品销售，是增值税一般纳税人，2024年1月发生如下业务：（1）取得门票收入13.8万元，在园内梅花厅举办民俗表演取得收入6万元；园内游览电瓶车车票收入20万元；出售旅游纪念品取得收入14.69万元；园内餐厅提供餐饮服务取得收入45万元（其中包含餐厅销售自酿啤酒4吨的销售额4万元）。（2）当月该民俗园订购经营用旅游纪念品，取得增值税专用发票，税金0.78万元；为餐厅购置食材调料，取得增值税专用发票，税金1.2万元；为员工过春节购买福利坚果，取得增值税专用发票，税金0.39万元。（3）转让一旧车库，该车库为10年前自行规划、政府批准、委托建筑公司建造而成，建造成本30万元，取得转让收入50.4万元，该民俗园选择了简易计税方法计算增值税。（4）该民俗园当月从4S店（一般纳税人）购置一台中巴车，应急接送游客使用，取得机动车销售统一发票，金额25万元、增值税3.25万元；另支付车辆装饰费，取得4S店开具的增值税专用发票，金额0.77万元、增值税0.1万元；支付保险费1万元，取得保险公司开具的增值税专用发票，金额1万元、增值税0.06万元。（其他相关资料：上述收入均为含税收入）要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）计算该民俗园的增值税销项税额。（2）计算该民俗园可抵扣的增值税进项税。（3）计算该民俗园转让旧车库应纳增值税。（4）计算该民俗园当月应纳增值税的合计数。（5）计算该民俗园当月应纳的消费税。（6）计算该民俗园当月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。（7）计算该民俗园应纳车辆购置税。

1558. 某企业（增值税一般纳税人）2023年年初账面建筑物原值5000万元，总占地面积160000平方米。其中包括： [2511_81.gif] 其他说明：该企业3月给厂房安装了中央空调并于当月安装完毕，空调账面价值200万元；将仓库租给其他单位，7月31日交付并于8月1日起按月收取租金，含税月租金9万元，租期1年。（其他相关资料：该企业不动产建成于“营改增”之前，故与之相关的增值税计算均选择了简易计税方法，当地房产原值减除比例为20%，城镇土地使用税每平方米年税额4元）要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。（1）计算该企业8月出租仓库应缴纳的增值税。（2）计算该企业当年厂房应纳的房产税。（3）计算该企业当年仓库应纳的房产税。（4）计算该企业当年共计应纳的房产税。（5）计算该企业当年应纳的城镇土地使用税。

1559. 甲企业为煤炭开采企业，是增值税一般纳税人，2023年12月发生如下业务：（1）甲企业开采原煤16000吨，当期销售原煤8000吨，取得不含增值税销售额340000元（开具了增值税专用发票，含向购买方收取的从坑口到购买方指定地点的运费8000元）；将部分未税原煤移送加工洗选煤，销售洗选煤取得不含增值税销售额300000元。（2）甲企业采煤过程中因安全生产需要抽采的煤成（层）气40000立方米，当月全部销售取得不含增值税销售额40000元。（3）甲企业外购工作服等劳保用品取得增值税专用发票，金额20000元、增值税2600元；从小规模纳税人处购买小工具一批，取得增值税专用发票，增值税450元；支付业务（1）原煤从坑口到买方指定地点运费，取得增值税专用发票，金额8000元、增值税720元。（4）与乙天然气企业签订易货合同，用开采的226吨原煤换取乙企业（增值税一般纳税人）的10000立方米自产天然气，双方互开增值税专用发票，开票金额为市场含税价9605元；甲企业将换得的天然气20%用于职工食堂动力，80%用于采煤动力。 [其他相关资料：上述应抵扣的发票均符合抵扣要求；甲企业原煤资源税税率为5%，洗选煤资源税税率为4%，煤成（层）气资源税税率为2%] 要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。（1）说明业务（1）运费的资源税税务处理方法。（2）计算甲企业应纳的资源税。（3）计算甲企业可抵扣的增值税进项税。（4）计算甲企业应纳的增值税。

1560. 某县城一家房地产开发企业（增值税一般纳税人），2023年1月向政府部门支付1750万元取得一宗土地的使用权并缴纳契税52.5万元，已取得相应的财政票据和契税完税凭证，将其中80%的面积用于开发建造10栋住宅楼。当年建成后，80%的建筑面积于11月直接对外销售，取得含增值税销售收入7648万元；其余部分自11月起暂时对外出租，本年度内取得含增值税租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用如下：（1）房地产开发成本2250万元。（2）发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元（虽未超过同期银行贷款利率，但不能准确按转让住宅楼项目计算分摊）。（3）该企业建造过程中全部可抵扣的增值税进项税合计为350万元，出租房产过程中未直接发生增值税进项税。（其他相关资料：主管税务机关要求该企业进行土地增值税清算；当地政府规定，房地产开发企业发生的开发费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%；计算土地增值税增值额时准予扣除地方教育附加）要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。（1）主管税务机关要求该企业进行土地增值税清算的做法是否正确并说明理由及清算时间。（2）计算该房地产开发企业上述业务增值税的销项税额。（3）计算该房地产开发企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加合计数。（4）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的取得土地使用权支付金额和房地产开发成本合计数。（5）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发费用。（6）计算该房地产开发企业应缴纳的土地增值税。