税法_注册会计师

专业：初级会计中级会计注册会计师

税法

1761. 中国公民张某任国内某上市公司高级工程师。2023年取得的部分收入如下：（1）1月取得任职公司支付的扣除“三险一金”之后的工资35000元，另取得加班费1500元、差旅费津贴2000元。（2）该上市公司于2020年实行股票期权计划。2020年1月11日张某获得公司授予的股票期权15000股，授予价格为6元/股，当日公司股票的收盘价为7.68元/股。公司规定的股票期权行权期限是2023年2月10日至9月10日。张某于2023年2月13日对5000股股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9.6元/股。（3）5月份取得财政部发行国债的利息1500元，取得2022年某省发行的地方政府债券的利息2000元，取得国内乙上市公司发行的公司债券利息5000元。（4）7月9日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价10.8元/股。（其他相关资料：不考虑专项附加扣除及其他扣除） [2556_64.gif] 要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算1月份张某取得工资、加班费、津贴收入应预缴的个人所得税。（2）计算张某第一次股票期权行权应缴纳的个人所得税。（3）计算张某第二次股票期权行权应缴纳的个人所得税。（4）判断张某取得的利息收入是否需要缴纳个人所得税。如需要，请计算其应纳税额。

1762. 中国居民企业甲公司为一家跨国公司，在A国设有一全资子公司，2023年部分相关业务如下：（1）甲公司派遣中国籍雇员张某到境外子公司工作半年，张某取得在中国境内工作期间的工资薪金收入20万元，在境外A国工作期间的工资薪金收入30万元、股息收入4万元；在我国共计预缴个人所得税11180元，在A国共计缴纳个人所得税30000元。（2）子公司派遣1名外籍基层技术人员到甲公司进行技术指导，该技术人员在中国境内无住所，2023年8月1日入境、12月18日离境，在境内期间甲公司每月向其发放工资4万元人民币、境外子公司向其发放工资2万元。（其他相关资料：张某综合所得可以扣除专项扣除3万元、专项附加扣除3.6万元；张某在境外缴纳税款取得合规完税凭证，不考虑常设机构因素）要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算张某2023年度境外所得的抵免限额。（2）说明张某2023年度境外所得是否需要在我国补税，如需补缴，请计算应补缴的税额。（3）计算外籍基层技术人员2023年12月在我国应缴纳的个人所得税。（4）说明外籍基层技术人员能否享受专项附加扣除，并说明理由。

1763. 某矿产企业，2023年6月采选原矿25000吨，销售10000吨（其中低品位矿1000吨），收讫不含增值税销售收入700万元，销售收入中包括运杂费10万元，已取得增值税发票。企业在开采过程中产生大气污染物，但暂未取得排污许可证且无污染物监测数据。（其他相关资料：企业所在省规定铁原矿资源税税率为3%，开采低品位矿减征30%的资源税。氮氧化物污染当量值为0.95千克，大气污染物每污染当量税额3.6元；根据生态环境部发布的排放源统计调查制度规定的方法计算的铁矿采选氮氧化物的排污系数为10千克/万吨——铁原矿，不考虑其他污染排放物）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该企业6月应缴纳的铁原矿资源税。（2）回答资源税的纳税期限。（3）计算该企业6月采选铁原矿应缴纳的环境保护税。（4）回答企业排放应税大气污染物减按75%征收环境保护税的条件。

1764. 某商贸企业为增值税一般纳税人，因资金链断裂，于2023年9月将其位于市区的一座商场转让，取得含增值税销售收入18000万元。转让时无法取得该商场评估价格，但能提供购买时取得的增值税发票。该商场于2016年6月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元、税额1210万元，价税合计12210万元；在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证。转让前累计发生贷款利息支出1200万元、装修支出1000万元。（其他相关资料：当地规定地方教育附加允许在计算土地增值税时扣除，不考虑印花税）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。（1）说明该商场在转让时，能否选择简易计税方法计征增值税并说明理由。（2）计算土地增值税时，准予扣除的与转让房地产有关的税金合计数。（3）计算土地增值税时，可扣除的项目合计数。（4）计算该企业转让商场应缴纳的土地增值税。

1765. 某矿山企业为增值税一般纳税人，2023年11月发生业务如下：（1）从衰竭期矿山开采锡矿原矿500吨，本月销售锡矿原矿300吨，取得不含税销售额150万元。（2）开采钨矿原矿20000吨，将其中的15000吨钨矿原矿加工为钨矿选矿10000吨，对外销售钨矿选矿5000吨，取得不含税销售额1800万元；无偿赠送给关联企业钨矿选矿300吨。（3）该企业选矿过程中产生尾矿200吨，在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存130吨，其余部分均倒弃于周边空地。（其他相关资料：锡矿原矿资源税税率为6.5%，钨矿选矿资源税税率为6.5%，尾矿环境保护税适用税额为每吨15元）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。（1）计算业务（1）应缴纳的资源税。（2）计算业务（2）应缴纳的资源税。（3）计算业务（3）应缴纳的环境保护税。（4）回答环境保护税的纳税义务发生时间。

1766. 某房地产开发企业注册地在甲市，2020年5月对其在乙市开发的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关资料如下：（1）2019年3月以24000万元竞得国有土地一宗，并已按规定缴纳契税。（2）2019年4月起，对受让土地进行项目开发建设，发生房地产开发成本15000万元、开发费用6400万元。（3）银行贷款凭证显示归属于该项目利息支出3000万元。（4）项目竣工后，2020年4月整体转让该项目，取得不含税销售收入75000万元。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%，计算土地增值税允许扣除的有关税金及附加共计360万元）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。（1）说明该项目进行土地增值税清算的原因。（2）回答该项目办理土地增值税纳税申报的地点。（3）计算土地增值税时该项目允许扣除的取得土地使用权支付的金额。（4）计算土地增值税时该项目允许扣除的开发费用（5）计算土地增值税时该项目允许扣除项目金额的合计数。（6）计算该项目应缴纳的土地增值税额。

1767. 某药厂2018年7月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得不含增值税销售收入24000万元。2010年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折扣率为60%，允许扣除的有关税金及附加1356万元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。（1）回答药厂办理土地增值税纳税申报的期限。（2）计算土地增值税时该药厂办公楼的评估价格。（3）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。（4）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

1768. 某石化生产企业为增值税一般纳税人，位于甲地，2023年11月生产经营业务如下：（1）在外省乙地开采原油8000吨，对外销售6000吨，开具的增值税专用发票注明不含税销售额3000万元，本月实际收到货款1200万元。（2）在本地开采原油30000吨，对外销售原油12000吨并取得不含税销售收入6600万元，用开采的同类原油10000吨加工生产成汽油4000吨。（3）开采天然气100万立方米，开采成本为75万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10%。（4）销售自产汽油2000吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入2000万元。（其他相关资料：原油资源税税率6%；天然气资源税税率6%；汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。（1）计算业务（1）应缴纳的资源税，并说明在何地缴纳资源税。（2）计算业务（2）应缴纳的资源税。（3）计算业务（3）应缴纳的资源税。（4）计算该石化生产企业当月应缴纳的消费税。

1769. 甲企业为增值税一般纳税人，2023年年初甲企业房产原值5000万元，拥有整备质量7.5吨挂车3辆。该企业2023年发生如下业务：（1）年初将一栋原值为1500万元的厂房用于对外投资联营，参与投资利润分红、共担风险。（2）5月份购买新建的独立地下商铺用于商业用途，购买合同记载不含税金额300万元、实际占用土地面积100平方米，7月份交付使用，8月份从房地产权属管理部门取得权属证书。（3）10月20日购置整备质量3.5吨客货两用车2辆，当月取得车辆发票。（4）11月与乙企业共同为丙企业提供技术服务，所签订的技术合同注明不含增值税报酬100万元，但未分别列明甲企业、乙企业各自涉及的金额。（其他相关资料：当地规定计算房产余值的扣除比例为20%；商业用途地下建筑物以原价的70%作为应税房产原值；计算新购进房产的房产税时，不考虑契税等相关税费。城镇土地使用税每平方米年税额4元。载货汽车车船税年税额20元/吨。技术合同印花税税率为0.3‰）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。（1）判断甲企业业务（1）是否应缴纳房产税，并说明理由。（2）计算甲企业业务（2）2023年应缴纳的城镇土地使用税。（3）计算甲企业2023年共应缴纳的房产税。（4）计算甲企业2023年应缴纳的车船税。（5）计算甲企业业务（4）应缴纳的印花税。

1770. 在新加坡注册并实质性经营的X公司，出资在我国境内设立了Y公司。2020年，为了Y公司新产品的研发和上线，X公司共派驻10名外籍工程师到Y公司提供技术支持。虽然2020年每名外籍工程师的在华天数均没有超过183天，但X公司在我国构成了常设机构。外籍工程师的工资在新加坡X公司发放，Y公司据此向X公司支付了服务费价税合计318万元，涉及的我国企业所得税由X公司负担。（其他相关资料：税务机关针对此类常设机构征税业务要求按照收入总额核定征收，核定利润率为30%。Y公司为增值税一般纳税人）要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）简要说明新加坡居民在我国从事受雇活动取得的报酬，若仅在新加坡纳税应同时满足的条件。（2）判断X公司向Y公司派出的外籍工程师，在我国居住期间所取得的收入是否需要在我国缴纳个人所得税，并说明理由。（3）计算Y公司对外支付服务费应代扣代缴的增值税以及X公司应缴纳的非居民企业所得税。

1771. 2010年境外A公司出资3000万元在我国境内成立M公司。A公司、M公司2018年部分业务如下：（1）4月1日，M公司股东会作出利润分配决定，以账面未分配利润中的620万元向A公司分配股利。（2）A公司股东会决议将M公司应分回股利用于增加M公司的实收资本，4月1日已完成相关账务处理。（3）6月1日，M公司出口货物一批，合同总金额600万元并支付给境内合规中介机构佣金53万元。（4）8月10日，M公司向A公司支付商标费1060万元。（其他相关资料：M公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域，不考虑税收协定因素）要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）说明A公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由及其所需符合的条件特征。（2）回答A公司可以享受暂不征收预提所得税政策的分配利润的金额。（3）回答业务（3）中M公司佣金支出企业所得税前扣除限额的规定并计算限额。（4）计算业务（4）中M公司应代扣代缴的企业所得税额。（5）说明M公司解缴代扣企业所得税的期限。

1772. 中国一家跨国公司A在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图： [2556_66.gif] 2023年经营及分配状况如下： A、B、C公司国内税前所得分别为1000万元、600万元和400万元；中国、乙国、丙国公司所得税税率分别为25%、24%和20%，三家公司当年税后利润一半用于分派股利。乙国、丙国对本国居民纳税人支付给母公司股利征收10%的预提所得税。要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）简述居民企业可适用境外所得税收抵免的税额范围。（2）判断C公司分回的投资收益A公司能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。（3）计算C公司所纳税款当中属于由B公司间接负担的数额。（4）计算B公司所纳税款当中属于由A公司间接负担的数额。

1773. 居民企业甲设备制造公司在境外A国设立了全资子公司乙公司，同时在A国设立了分支机构。2021年甲公司、乙公司的部分业务事项如下：（1）甲公司当年境内符合条件的研发费用3000万元，向乙公司支付新产品研发费用2000万元。（2）甲公司向乙公司支付10万元设备租金。（3）甲公司当年境内应纳税所得额共计3000万元。（4）甲公司设立在A国的分支机构就其在A国所得已缴纳企业所得税250万元。（5）乙公司就其在A国所得已缴纳企业所得税500万元。（其他相关资料：假设1美元折合人民币6.5元；A国企业所得税税率25%）要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）回答境外研究开发费用税前加计扣除的规定，并计算业务（1）甲公司委托乙公司研发业务可以在税前加计扣除的金额。（2）回答甲公司是否需要就业务（2）进行对外付汇税务备案并说明理由。（3）回答甲公司业务（2）中向税务机关解缴代扣企业所得税的期限。（4）计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额。

1774. A国甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2023年发生的与我国境内相关的部分业务如下：（1）1月20日，向我国境内乙公司投资2000万元，持有乙公司20%的股权。同时乙公司的生产经营活动必须由甲公司提供非专利技术才能正常进行。（2）9月20日，出租一栋写字楼供乙公司在A国作为办事处使用，取得租金收入100万元，该笔租金由乙公司位于我国的总部负担。（3）乙公司向甲公司销售一批货物，离岸价格为80万元。后税务机关认定该交易不符合独立交易原则，应采用再销售价格法进行调整，甲公司销售给非关联方的价格为300万元，可比非关联交易毛利率为40%。（其他相关资料：甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定因素）要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）判断甲公司和乙公司是否构成关联关系并说明理由。（2）判断业务（2）乙公司是否应代扣代缴增值税，并说明理由；如需要，计算税额。（3）判断业务（2）乙公司是否应代扣代缴企业所得税，并说明理由；如需要，计算税额。（4）计算业务（3）中按照再销售价格法确定的公平成交价格。专题四个人所得税

1775. 下列项目中，不属于资源税征税范围的是（）。

1776. 居民个人取得的下列所得中，不属于个人所得税征收范围的是（）。

1777. 下列各项中，提取的贷款损失准备金，不可以在企业所得税税前扣除的是（）。

1778. 下列车船中，免征车船税的是（）。

1779. 增值税一般纳税人提供下列增值税应税行为，按照全额确定销售额的是（）。

1780. 下列表述中，不符合税法规定的是（）。