税法_注册会计师_郝达教育

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专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

税法

1681. 甲食品有限公司为增值税一般纳税人，2024年1月发生下列经营业务：（1）外购面粉一批，取得的增值税专用发票注明不含税金额800000元；购进淀粉一批，取得的增值税专用发票注明不含税金额120000元；向农户收购玉米，开具的农产品收购发票上注明价款200000元，当月并未生产领用。（2）从商场购买劳保用品一批，取得增值税普通发票注明金额60000元、税额7800元。（3）存货盘点时发现，上月购进的一批白糖短缺10%，该批白糖购进时取得的增值税专用发票注明不含税金额130000元，支付运费取得运输企业开具的增值税专用发票注明不含税金额8000元，均已抵扣进项税额。经查证，5%因管理不善丢失，5%系储存过程中发生的合理损耗。上月从农业生产者手中购入的农产品（已抵扣进项税额）因保管不善发生霉烂变质，账面成本价30000元（含运费1000元）。（4）销售熟食制品给某连锁超市，收取不含税价款400000元，同时收取包装物押金30000元并单独记账核算；销售速食制品给某商场，收取含税价款800000元，同时收取延期付款利息10000元。（5）由于去年销售的食品出现质量问题，本月与购货方协商后按照不含税金额200000元给予购货方20%折让，并按折让金额开具红字增值税专用发票。（6）研制一种新型食品，为了进行市场推广和宣传，无偿赠送10000件给消费者品尝，该食品无同类产品市场价，生产成本50元/件，成本利润率为10%。（7）销售食品加工过程中产生的残次品给某养殖户，取得含税收入65000元。（8）从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明不含税价款40000元；另支付运费，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明不含税运费8000元。（9）支付生产经营用自来水水费并取得增值税专用发票，注明税额900元。（10）购进一辆新能源汽车用于生产经营，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一发票。（其他相关资料：甲公司取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票均从一般纳税人处取得）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）可以抵扣的进项税额。（2）判断业务（2）的进项税额能否抵扣并说明理由，回答该种情形下商场是否可以开具增值税专用发票。（3）计算业务（3）进项税额转出额。（4）计算业务（4）的销项税额。（5）回答业务（5）如何作税务处理。（6）计算业务（6）的销项税额。（7）计算业务（7）的销项税额。（8）计算业务（8）可以抵扣的进项税额。（9）计算当月应缴纳的增值税额。（10）判断业务（10）是否需要缴纳车辆购置税并说明理由。

1682. 位于市区的某商贸企业为增值税一般纳税人。2023年4月经营业务如下：（1）采用分期收款方式销售家居用品一批，价税合计3390万元，按照合同约定4月份收款80%，截止到4月30日未收到约定款项。（2）转让位于本市区自建商铺一栋，取得含税销售额2289万元。该商铺建于2015年。企业选择简易计税方法计征增值税。（3）获得国债利息收入50万元。（4）购买办公用品一批，取得增值税普通发票注明金额6万元、税额0.78万元。（5）购买燃油载货汽车1辆自用，取得一般纳税人开具的机动车销售统一发票，支付含税款项33.9万元，该载货汽车的整备质量为11吨。（6）进口服装一批，关税完税价格为2000万元，该批服装已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。（7）员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2.18万元。（8）上月购进的一批化妆品因管理不善毁损，该批化妆品的进项税额2.08万元已在上期申报抵扣。（其他相关资料：进口服装的关税税率为15%，载货汽车车船税年税额为60元/吨，员工与企业签订了劳动合同，期初留抵税额为0）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）4月的销项税额。（2）计算业务（2）应缴纳的增值税。（3）判断业务（3）是否需要缴纳增值税，并说明理由。（4）判断业务（4）的进项税额能否抵扣，并说明理由。（5）计算业务（5）应缴纳的车辆购置税，2023年应缴纳的车船税。（6）计算业务（6）应缴纳的关税、进口环节增值税。（7）判断业务（7）能否抵扣进项税额，并说明理由。（8）计算4月可抵扣的进项税额。（9）计算4月应向主管税务机关缴纳的增值税。（10）计算4月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

1683. 位于A市市区的某建筑企业为增值税一般纳税人，2023年12月发生如下业务：（1）在A市市区提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明不含税金额4800万元。另在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入1692万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明价税合计654万元。（2）在A市市区为建筑工程老项目提供建筑服务，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明不含税金额1800万元。（3）获得国债利息收入50万元。（4）购买一批建筑材料，专用于一般计税项目，取得增值税专用发票，注明不含税金额2520万元。（5）当月以融资性售后回租形式融资，作为承租人向出租人出售一台设备，设备不含税公允价值为80万元。（6）向境外客户提供工程项目在境外的建筑服务，取得收入1200万元。（7）已开工建设的一项在建工程，因未取得施工许可证被执法部门强行拆除，在建工程建设期间耗用的建筑服务不含增值税金额100万元、设计服务不含增值税金额合计10万元，相关的进项税额均已在以前申报期抵扣。（8）购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明不含税金额2009万元。该设备专用于建筑工程老项目。（9）购买办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税金额15万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目、免征增值税项目。（10）之前月份购入不动产用于职工宿舍，取得增值税专用发票上注明金额1500万元、税额135万元，进项税额未申报抵扣。本月该不动产改用于办公，净值1200万元。（其他相关资料：本月取得的相关票据均从一般纳税人处取得且符合税法规定）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）该企业在C县城提供的建筑服务应预缴的增值税。（2）回答该企业在C县城提供的建筑服务在开具增值税发票时备注栏应注明的事项。（3）计算业务（2）应缴纳的增值税额。（4）判断业务（3）是否需要缴纳增值税，并说明理由。（5）计算业务（4）可抵扣的进项税额。（6）判断业务（5）出售设备的行为是否需要缴纳增值税，并说明理由。（7）判断业务（6）是否需要缴纳增值税，并说明理由。（8）计算业务（7）应转出的进项税额。（9）计算业务（8）和业务（9）可抵扣的进项税额。（10）回答业务（10）能否在本月抵扣进项税额，并说明理由。（11）计算该企业当月在A市实际应缴纳的增值税额。（12）计算该企业当月在A市申报缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

1684. 某大型综合首饰生产企业为增值税一般纳税人，2024年1月发生业务如下：（1）将自产的一批价值170万元的玉手镯移送下设非独立核算门市部用于销售，门市部当月取得不含税销售额180万元。（2）将自产的一批红宝石戒指用于换取生产资料，同类红宝石戒指平均不含税售价为120万元，最高不含税售价为140万元。（3）将自产的一批珊瑚饰品直接销售，取得含税价款300万元，收取包装费15万元、包装物押金20万元。（4）接受商场委托加工金银首饰，该生产企业提供原料，成本1000万元，商场支付含税加工费74万元。（其他相关资料：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品消费税税率为5%；其他贵重首饰及珠宝玉石的消费税税率为10%）要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该企业业务（1）应缴纳的消费税。（2）计算该企业业务（2）应缴纳的消费税。（3）计算该企业业务（2）的销项税额。（4）计算该企业业务（3）应缴纳的消费税。（5）判断该企业业务（4）是否缴纳消费税并简要说明理由；如果缴纳，计算应缴纳的消费税。

1685. 某化妆品厂为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品以及普通护肤、护发品。该厂2024年1月发生下列经济业务：（1）从甲生产企业（一般纳税人）购进已税高档香水精，取得增值税专用发票注明价款150万元，税额19.5万元。将其中80%领用于生产A牌高档香水，将剩余的20%领用于生产普通洗发露。（2）将自产的B牌高档香水免费供客户体验，同类高档香水不含税销售价格为70万元。（3）销售高档口红与普通护手霜组成的套装礼盒，取得含税销售收入200万元，其中高档口红收入160万元，普通护手霜收入40万元。（4）委托市区丙企业（一般纳税人）加工C牌高档香水，化妆品厂提供的原材料成本为10万元，取得增值税专用发票上注明的不含税加工费2万元，受托方无同类高档香水的销售价格。（5）当月将委托加工收回的C牌高档香水全部对外销售，取得不含税销售收入20万元。（其他相关资料：高档化妆品消费税税率为15%）要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）判断外购高档香水精的已纳消费税是否可以扣除；如果可以，计算可扣除的消费税。（2）计算该化妆品厂业务（2）应缴纳的消费税。（3）计算该化妆品厂业务（3）应缴纳的消费税。（4）计算业务（4）丙企业应代收代缴的消费税。（5）计算该化妆品厂当月应自行申报缴纳的消费税。

1686. 坐落于某市区的甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2023年12月发生如下经营业务：（1）向农业生产者收购烟叶，实际支付收购价款1200万元，另支付100万元的价外补贴，按规定缴纳了烟叶税，开具合法的农产品收购凭证。（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业（一般纳税人）加工烟丝，支付含税运费50万元，取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票；支付不含税加工费130万元、辅料费30万元，已取得增值税专用发票。乙企业无同类烟丝销售价格。本月收回全部委托加工的烟丝，乙企业已代收代缴相关税费。（3）以委托加工收回的烟丝80%生产A牌卷烟7000标准箱。本月销售A牌卷烟给丙卷烟批发企业3000标准箱，取得不含税收入4000万元。（4）将委托加工收回的烟丝剩余的20%对外出售，取得不含税收入500万元。（5）自产的B牌卷烟不含增值税出厂价格为每标准条50元，税务机关采集B牌卷烟批发环节不含增值税价格为每标准条120元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%。本月出厂销售B牌卷烟200标准箱。（其他相关资料：甲类卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/标准箱；乙类卷烟消费税比例税率36%、定额税率150元/标准箱；烟丝消费税比例税率30%）要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算甲卷烟厂应缴纳的烟叶税额。（2）计算乙企业应代收代缴的相关税费。（3）计算甲卷烟厂业务（3）应缴纳的消费税额。（4）判断甲卷烟厂业务（4）是否应缴纳消费税?如需要缴纳，计算应缴纳的消费税额。（5）计算甲卷烟厂业务（5）应缴纳的消费税额。

1687. 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月发生下列业务：（1）以分期收款方式销售A牌卷烟180箱，销售额650万元，合同约定当月收取货款的70%，实际收到40%。采用直接收款方式销售B牌卷烟80箱，取得销售额380万元。（2）进口一批烟丝，货物成交价300万元，甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运费和保险费支出8万元。（3）将200箱B牌卷烟移送给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其对外销售，取得销售额900万元。（4）外购一批烟丝，取得增值税专用发票注明的价款165万元，税额21.45万元；当月领用80%用于连续生产卷烟。（5）税务机关检查发现，2019年3月甲厂接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本95万元，甲厂收取加工费20万元，乙厂尚未销售收回的烟丝。（其他相关资料：以上销售额和费用均不含增值税，A牌、B牌卷烟均为甲类卷烟，甲类卷烟消费税税率56%加每箱150元，烟丝消费税税率30%，进口烟丝关税税率10%）要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）当月应缴纳的消费税额。（2）计算业务（2）应缴纳的增值税、消费税额。（3）计算业务（3）应缴纳的消费税额。（4）计算甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额。（5）计算乙厂应补缴的消费税额，并指出甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任。

1688. 甲汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产各类小汽车，其中B型小汽车的平均不含税销售价格为14万元/辆，最高不含税销售价格为15万元/辆。2024年1月甲企业生产经营情况如下：（1）将生产的500辆A型小汽车分两批销售，其中200辆开具的增值税专用发票注明不含税金额3000万元；300辆开具的增值税专用发票注明不含税金额3900万元。（2）销售50辆卡丁车，不含税销售价格30万元/辆，款项已收讫。（3）将自产的20辆B型小汽车投资乙企业，取得对方5%的股权；将自产的10辆B型小汽车作为福利发放给职工。（4）将生产的一辆高档小轿车销售给某上市公司的一名高管，不含增值税销售价格为200万元。（5）委托具有出口经营权的外贸企业出口A型小汽车150辆，海关审定的实际离岸价格15万元/辆。（其他相关资料：A型、B型小汽车的生产环节消费税税率分别为3%、5%；高档小轿车生产环节消费税税率为40%）要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。（2）判断业务（2）甲企业是否需要缴纳消费税并说明理由。（3）计算业务（3）应缴纳的消费税。（4）计算业务（4）应缴纳的消费税。（5）判断业务（5）甲企业是否适用出口退还增值税、消费税政策。

1689. 某县城一鞭炮生产企业为增值税一般纳税人，2020年5月生产经营情况如下：（1）3日购买包装盒一批，取得增值税专用发票注明价款20万元，税款2.6万元。（2）14日购买一批已纳消费税的鞭炮半成品，取得增值税专用发票注明价款300万元，税款39万元。（3）20日领用业务（2）中所购半成品的40%用于继续加工鞭炮；剩余60%因管理不善受潮报废。（4）当月销售鞭炮取得含税收入452万元。（其他相关资料：鞭炮的消费税税率15%）要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）该企业领用外购半成品可抵扣的消费税税额。（2）回答该企业报废存货的增值税进项税额的处理方式及依据，并计算相关金额。（3）该企业当月应缴纳的增值税。（4）该企业当月应缴纳的消费税。（5）该企业当月应缴纳的城市维护建设税。

1690. A酒厂为增值税一般纳税人，2023年12月发生下列业务：（1）销售白酒30吨，取得不含税销售额110万元，同时向购买方收取品牌使用费10万元、包装物押金3万元。（2）销售鲜啤酒5吨给B烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明不含税金额16000元，另开收据收取包装物押金3000元（含塑料周转箱押金400元）；销售无醇啤酒3吨给C商贸公司，开具增值税普通发票注明价税合计金额8000元，另开收据收取包装物押金1000元。上述押金均单独核算。（3）将生产的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒（具有国食健字文号），当月全部销售，开具的增值税专用发票注明不含税金额245万元。（4）受D企业委托加工20吨白酒，双方约定由D企业提供原材料，成本为60万元，A酒厂开具增值税专用发票上注明的加工费20万元、增值税2.6万元。A酒厂同类产品不含增值税售价为5.5万元/吨。（5）配制葡萄酒一批，将该批葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售该酒心巧克力，不含税总价为50万元，货已经交付，合同约定2024年1月30日付款。该批葡萄酒同类不含税售价为17.8万元。（其他相关资料：白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，甲类啤酒消费税税率为250元/吨，乙类啤酒消费税税率为220元/吨，其他酒消费税税率为10%）要求：根据上述资料，按照序号回答问题。（1）计算业务（1）应缴纳的消费税税额。（2）计算业务（2）应缴纳的消费税税额。（3）判断业务（3）A酒厂本月是否缴纳消费税?如需缴纳，请计算应纳税额。（4）说明业务（4）的消费税纳税义务人并计算消费税税额。（5）判断业务（5）A酒厂本月是否缴纳消费税、增值税?如需缴纳，请分别计算消费税应纳税额和增值税销项税额。

1691. 小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人，2021年4月相关业务如下：（1）销售100辆电动小汽车，不含税销售价格18万元/辆，款项已收讫。（2）将80辆A型燃油小汽车以“以物易物”方式与物资公司乙换取生产资料，A型小汽车曾以不含税销售价格25万元/辆、28万元/辆进行销售。（3）上月以托收承付方式销售100辆B型燃油小汽车给贸易公司丙，不含税销售价格11万元/辆，本月发出100辆并办妥托收手续。（4）当月丙贸易公司将上述100辆小汽车全部出口，海关审定的离岸价格为14万元/辆。（其他相关资料：A型小汽车消费税税率5%，B型小汽车消费税税率3%）要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）说明业务（1）甲企业是否需要缴纳消费税及体现的税收政策导向。（2）计算业务（2）甲企业应缴纳的消费税。（3）说明业务（3）甲企业消费税的纳税义务发生时间所属月份，并计算应缴纳的消费税。（4）判断丙贸易公司能否享受出口免税并退还消费税政策，如能享受该政策请计算应退税额。

1692. 甲厂为增值税一般纳税人，主要经营实木地板的生产，2023年6月发生下列业务：（1）委托乙厂加工一批白坯板，甲厂提供的原木成本为1000万元，取得的增值税专用发票上注明的加工费400万元、增值税52万元。甲厂收回白坯板后全部对外销售，取得不含税销售额2500万元。乙厂未代收代缴消费税。（2）采取分期收款方式销售一批A型实木地板，合同约定不含税销售额共计1500万元。本月按合同约定已收取40%货款，其余货款下月20日收取。（3）外购一批实木素板用于生产B型实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款1000万元、增值税130万元。当月期初库存外购素板金额为500万元，期末库存外购素板金额为200万元。（其他相关资料：实木地板消费税税率为5%）要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）简要说明税法意义上委托加工应税消费品的含义。（2）回答业务（1）中乙厂未履行代收代缴消费税义务应承担的法律责任。（3）计算业务（1）甲厂应补缴的消费税税额。（4）计算业务（2）甲厂当月应缴纳的消费税税额。（5）根据业务（3）计算甲厂当月可扣除的消费税税额。

1693. 位于县城的中药生产企业甲为上市公司，是增值税一般纳税人。2023年甲企业实现营业收入86000万元，投资收益4000万元，发生营业成本43000万元，税金及附加2200万元，管理费用4600万元，销售费用28000万元，财务费用1200万元，营业外支出800万元。甲企业自行计算当年实现利润10200万元。 2024年2月甲企业进行2023年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）6月将一批自产药品分配给股东，该药品的成本为300万元，市场不含税销售价格为450万元，企业未作任何账务处理。（2）11月份采用预收款方式销售药品，该药品成本1000万元，市场不含税销售价格1300万元；协议约定的发货时间为2024年1月，截至2023年年底未发货。甲企业收到预收款即确认销售收入并结转成本，未开具增值税发票，增值税未缴纳。（3）持有乙公司10%股权，11月底全部转让，转让收入2000万元，该股权取得成本为1200万元，截至11月底乙公司账面累计未分配利润300万元，甲企业以770万元计入投资收益。（4）1月初对120名高管授予股票期权，约定2024年年末业绩增长达到20%后每人可以8.5元/股价格购买2000股公司股票，授予日股票公允价格为17.5元/股，12月31日甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理：借：管理费用 1080000 贷：资本公积——其他资本公积 1080000 （5）成本费用中含实际发放职工工资15000万元、按照合同约定直接给接受派遣的生产车间员工工资800万元。（6）成本费用中含发生职工福利费1000万元、职工教育经费1280万元；拨缴工会经费320万元，已经取得相关收据。（7）自行研发产生费用1800万元，受关联方委托进行研发，收取研发费用1000万元。（8）发生广告费和业务宣传费25000万元，业务招待费500万元。（其他相关资料：2023年各月月末“应交税费——应交增值税”科目均无借方余额，2023年6月企业药品销售适用增值税税率为13%；除特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证）要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的增值税额、城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加。（2）计算业务（1）应调整的会计利润。（3）业务（2）处理是否正确，如错误，计算应调整的会计利润。（4）业务（3）处理是否正确，如错误，计算应调整的会计利润。（5）业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。（6）支付给劳务派遣人员的工资能否计入企业的工资薪金总额基数，请说明理由。（7）计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。（8）回答收取受托研发的研发费用能否税前扣除，并计算研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。（9）计算广告费和业务宣传费应调整的企业所得税应纳税所得额。（10）计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。（11）计算调整后的会计利润（不考虑税收滞纳金）。（12）计算应缴纳的企业所得税额。

1694. 某生物药品制造企业2023年度取得主营业务收入56000万元、其他业务收入3000万元、营业外收入1200万元、投资收益800万元、资产处置收益1000万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1400万元、营业外支出1300万元、税金及附加4500万元、管理费用5000万元、销售费用12000万元、财务费用1100万元，实现年度利润总额11700万元。当年发生的相关具体业务如下：（1）广告费支出9500万元。（2）业务招待费支出500万元。（3）实发工资5000万元。其中，为本企业残疾职工所发放工资为100万元。（4）拨缴职工工会经费110万元，发生职工福利费750万元、职工教育经费140万元。（5）专门用于新产品研发的费用1200万元，已独立核算管理（未形成无形资产计入当期损益）。（6）12月进口一台专门用于研发的设备，关税完税价格为人民币800万元。（7）企业取得的投资收益中包括国债利息收入150万元、企业债券利息收入150万元。（8）转让一项专利技术取得收入900万元，与之相关的成本和税费为200万元。（其他相关资料：进口环节增值税税率为13%；各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；进口设备的关税税率为10%）要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。（2）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。（3）计算残疾职工工资应调整的应纳税所得额。（4）计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。（5）计算研发费用应调整的应纳税所得额。（6）计算进口设备海关应代征的增值税。（7）判断12月份进口的专门用于研发的设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。（8）计算投资收益应调整的应纳税所得额。（9）计算转让专利技术应调整的应纳税所得额。（10）计算该企业2023年应纳税所得额。（11）计算该企业2023年应缴纳的企业所得税税额。

1695. 位于市区的某重型机械生产企业为增值税一般纳税人，2023年度该企业自行计算的会计利润总额为4280万元。2024年3月该企业进行2023年度企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）1月将一栋原值4000万元的办公楼进行改建，支出500万元用于安装中央空调，该办公楼于5月31日改建完毕并投入使用，改建当年未缴纳房产税。（2）3月份购买10辆整备质量2.5吨的货车自用，取得增值税专用发票注明不含税金额150万元。当月办理权属登记并投入使用。该批货车预计使用年限为4年，预计净残值为0，企业当年未对这10辆货车计算缴纳车辆购置税、车船税，也未计提折旧。该企业未选择一次性在当年企业所得税前扣除。（3）6月采用支付手续费方式委托乙公司销售货物，不含税价格为3000万元，成本为2500万元，货物已经发出；截至2023年12月31日未收到代销清单，企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。（4）财务费用中含用于厂房建造的金融机构贷款利息支出20万元，该厂房尚未完工。（5）年初该企业以自产产品投资境内丙公司。该产品的不含增值税公允价值200万元，账面成本140万元，会计上已确认转让所得60万元。企业选择将对外投资确认的非货币性资产转让所得，分5年均匀计入相应年度的应纳税所得额。（6）研发费用中含研发人员人工费用200万元、直接投入费用500万元、折旧费用20万元、其他相关费用70万元。（7）营业外支出中含通过非营利社会团体向贫困地区捐赠的一批产品，该批产品成本价为290万元、不含增值税公允价值为400万元，企业的会计处理为：借：营业外支出 342 贷：库存商品 290 应交税费——应交增值税（销项税额） 52 （8）就2023年部分税后利润向全体股东分配股息1000万元（其中境外股东持股25%），另向境外股东支付特许权使用费50万元。（其他相关资料：2023年各月月末“应交税费——应交增值税”科目均无借方余额；房产原值减除比例为30%；整备质量2.5吨的货车，车船税年税额100元/吨；企业所得税各扣除项目均已取得有效凭证）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的房产税。（2）计算业务（2）应缴纳的车辆购置税和车船税。（3）回答业务（3）中该企业增值税和企业所得税处理是否正确并说明理由。（4）回答业务（4）建造厂房的贷款利息支出计入财务费用是否正确，并说明理由。（5）计算该企业2023年会计利润总额。（6）回答业务（5）企业取得丙公司股权计税基础的确定方法，并计算当年应调整的应纳税所得额。（7）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。（8）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。（9）计算业务（8）应扣缴境外股东的增值税税额、预提所得税税额。（10）计算该企业2023年应纳企业所得税税额。

1696. 位于市区的某纺织厂为增值税一般纳税人，2023年自行计算的利润总额3200万元。2024年1月经聘请的会计师事务所对其2023年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：（1）年初租入一间仓库用于储存棉线，一次性支出一年不含增值税租金20万元，纺织厂将租金挂在往来账上同时按仓库公允价值对仓库计提了10万元的折旧，并将折旧额计入成本中扣除。（2）4月接受股东捐赠的原材料用于生产棉线，取得增值税专用发票，注明价款1000万元、税款130万元，进项税额已抵扣，纺织厂将1130万元计入资本公积，赠与双方无协议约定。（3）5月因通过暗管排放污水被处以罚款30万元，后经税务机关确认，实际排放水污染物500千克，并按规定征收了环境保护税。（4）6月转让技术所有权取得不含税收入1000万元，应扣除的相关成本、费用等300万元。（5）7月20日将一批被盗电脑进行核销。这批电脑于购置时均取得增值税专用发票，合计金额30万元，税额3.9万元，进项税额均按规定抵扣，截至被盗时已累计计提折旧额10万元，尚未进行进项税额转出处理。（6）8月为治理污水排放，购置符合企业所得税优惠目录规定的污水处理专用设备一台并投入使用，不含增值税购置价为130万元。纺织厂当年按规定对该设备计提折旧6.5万元，纺织厂拟将购置成本一次性在当年企业所得税前扣除。（7）成本费用中含实际发放职工工资1000万元、职工福利费100万元，生产车间雇用临时工工资20万元、福利费1万元。（其他相关资料：2023年各月月末“应交税费——应交增值税”科目均无借方余额；各扣除项目均已取得有效凭证；水污染物污染当量值为0.02千克，当地水污染物每污染当量税额为1.4元）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）回答业务（1）处理是否正确?如不正确，应如何进行应纳税所得额调整? （2）回答业务（2）中计入资本公积，企业所得税是否需要纳税调整并说明理由。（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（3）应缴纳的环境保护税。（5）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（7）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。（8）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。（9）计算该纺织厂2023年应纳税所得额。（10）计算该纺织厂2023年应缴纳的企业所得税。

1697. 某鲜奶生产企业甲为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，适用企业所得税税率25%。2019年度实现营业收入65000万元，自行核算的2019年度会计利润为5400万元，2020年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：（1）市政府为支持乳制品行业发展，每户定额拨付财政激励资金300万元。企业2月份收到相关资金，将其全额计入营业外收入并作为企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。（2）3月份取得A股股票分红20万元，5月份将该A股股票转让，取得转让收入300万元，该股票为2018年1月份以260万元购买。（3）7月份将一台设备按照账面净值无偿划转给100%直接控制的子公司，该设备原值800万元，已按税法规定计提折旧200万元，其市场公允价值500万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。（4）6月份购置一台生产设备支付的不含税价格为1600万元并于当月投入使用，会计核算按照使用期限10年、预计净残值率5%计提了累计折旧，由于技术进步原因，企业采用缩短折旧年限法（按最低标准）在企业所得税前扣除。（5）从位于境内的母公司借款2200万元，按照同期同类金融企业贷款利率支付利息132万元。母公司2019年为盈利年度，适用企业所得税税率25%。（6）成本费用中含实际发放的合理职工工资4000万元，发生的职工福利费600万元、职工教育经费400万元，拨缴的工会经费80万元已取得合规收据。（7）发生业务招待费400万元。（8）通过县级民政局进行公益性捐赠700万元。（9）企业从2013年以来经税务机关审核后未弥补亏损前的应纳税所得额数据如下表： [643645_2.gif] 要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）回答税法关于财政性资金计入企业所得税不征税收入的相关条件。（2）计算业务（1）应调整的企业所得税应纳税所得额。（3）判断业务（2）取得的股息收入是否需要缴纳企业所得税并说明理由。（4）计算业务（3）子公司接受无偿划转设备的计税基础。（5）回答企业重组特殊性税务处理的备案要求及不履行备案手续的相关后果。（6）计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。（7）判断业务（5）是否需要调整企业所得税应纳税所得额并说明理由。（8）计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额。（9）计算业务（7）应调整的企业所得税应纳税所得额。（10）计算业务（8）应调整的企业所得税应纳税所得额。（11）计算甲企业当年可弥补的以前年度亏损额。（12）计算甲企业2019年应缴纳的企业所得税。

1698. 某家电生产企业为增值税一般纳税人，2020年起被认定为高新技术企业。2021年实现营业收入18000万元、投资收益1600万元、其他收益200万元；发生营业成本9000万元、税金及附加420万元、管理费用1800万元、销售费用3000万元、财务费用300万元、营业外支出900万元。2021年度该企业自行计算的会计利润为4380万元，企业已预缴企业所得税240万元。 2022年4月该企业进行2021年企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）3月份购买新建的地下商铺作为顾客体验空间，取得增值税专用发票注明价款800万元、增值税72万元。6月份交付使用，7月份办理权属登记。该商铺预计使用年限为20年，预计净残值为0，企业当年未对该商铺计提累计折旧。（2）为了提高产品的性能与安全度，12月份从国内购入《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中规定的专用设备并投入使用，取得增值税专用发票注明价款600万元、增值税78万元。（3）投资收益中含企业从证券投资基金分配中取得的收入900万元。（4）全年计入成本、费用中的实发合理工资总额为4000万元，实际发生职工福利费600万元，职工教育经费340万元，拨缴工会经费80万元。（5）财务费用中含向境内某企业按约定的金融企业同期同类贷款利率支付混合性投资利息支出100万元。（6）营业外支出中含通过非营利社会团体向贫困山区捐赠的一批产品，该批产品成本价为290万元，不含增值税公允价值为400万元，企业的会计处理为：借：营业外支出 342 贷：库存商品 290 应交税费——应交增值税（销项税额） 52 （7）销售费用中含广告费2800万元。（8）管理费用中含新工艺规程制定费1500万元。（其他相关资料：当地契税税率5%，房产税计税余值的扣除比例20%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证）要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的房产税和契税。（2）回答业务（2）企业购进的安全生产专用设备可享受的税收优惠。（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的应纳税所得额。（5）回答业务（5）企业将混合性投资支付的利息确认为利息支出应满足的条件。（6）计算企业2021年度的利润总额以及业务（6）应调整的应纳税所得额。（7）计算业务（7）广告费应调整的应纳税所得额。（8）计算业务（8）新工艺规程制定费应调整的应纳税所得额。（9）计算该企业2021年度应补缴的企业所得税。

1699. 甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2023年度自行核算营业收入68000万元、利润总额7000万元，全年已预缴企业所得税1750万元。2024年2月经聘请的会计师事务所进行审核，发现该企业2023年度存在以下事项：（1）一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该生产车间占地面积1000m²，原值650万元，已提取折旧420万元，余值为230万元。（2）向关联企业乙支付的1月1日至12月31日的借款利息200万元，借款本金为3000万元，金融机构同期同类贷款利率为6%，该交易不符合独立交易原则。乙企业对甲企业的权益性投资额为1000万元，且实际税负低于甲企业。（3）发生烟草广告费支出120万元，支付给母公司管理费60万元。（4）成本费用中含实际发放员工工资2500万元，另根据合同约定支付给劳务派遣公司60万元，由其发放派遣人员工资。（5）计提资产减值损失准备金1500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。（6）将年初购入的持有220天的国债转让取得收入72万元，该国债发行期限3年，购入面值65万元，年利率5%，当年的利息尚未兑付。（7）撤回对境内某非上市公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。（8）由于符合留抵退税申请条件，12月取得增值税留抵退税50万元。（其他相关资料：房产税计算房产余值的扣除比例为20%，城镇土地使用税适用年税额为30元/m²，各扣除项目均已取得有效凭证）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。（1）分别计算甲企业2023年度应补缴的城镇土地使用税和房产税。（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（4）回答业务（4）支付给劳务派遣公司的费用能否计入企业的工资薪金总额基数并说明理由。（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。（8）回答业务（8）留抵退税能否作为不征税收入，并说明理由。（9）计算甲企业2023年应补缴的企业所得税。

1700. 位于市区的某机器生产企业为增值税一般纳税人，2022年被认定为高新技术企业。2023年度该企业自行计算的会计利润总额为3860万元，当年已预缴企业所得税434万元。 2024年3月该企业进行2023年度企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）1月外购商誉支出300万元，当年在管理费用中计提累计摊销30万元。（2）3月与具有合法经营资格的中介机构签订服务合同并支付不含增值税佣金10万元，企业通过该中介机构获取一宗不含增值税交易额为150万元的订单。（3）5月赊销产品一批，不含增值税售价3000万元，增值税390万元，合同约定2023年9月20日收款，但该款项于11月15日收讫，同时收到买方支付的违约金5万元。企业实际收款日会计处理为：借：银行存款 33950000 贷：应收账款 33900000 营业外收入 50000 （4）6月发现因计算错误，2019年5月26日申报缴纳2018年企业所得税时多缴纳税款70万元，企业在2023年6月8日向主管税务机关提出申请退还多缴税款。主管税务机关认为这部分税款已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，并制作相关文书，送达该企业签收。（5）8月转让写字楼一栋，取得含增值税转让收入5500万元，已按规定支付转让环节相关税费12万元，企业选择按简易计税方法计算缴纳增值税。该写字楼购于2016年2月，购买发票已丢失，提供的契税完税凭证上注明计税金额4000万元、契税120万元。经税务机关认定的写字楼重置成本价6000万元，六成新。企业已自行计算并缴纳土地增值税6.43万元。（6）10月购入两台服务器用于办公，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税11.7万元，会计上已采用年限平均法计提折旧，预计使用年限三年，预计净残值为0。企业拟将购置成本一次性在当年企业所得税前扣除。（7）投资收益中含企业取得的2022年发行的铁路债券利息收入90万元。（其他相关资料：2023年各月月末“应交税费——应交增值税”科目均无借方余额，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证）要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应调整的企业所得税应纳税所得额。（2）计算业务（2）应调整的企业所得税应纳税所得额。（3）计算业务（3）企业就收取的违约金应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，并计算业务（3）企业在正确缴纳上述税费后应调整的企业所得税应纳税所得额。（4）判断业务（4）税务机关的做法是否正确并说明理由，企业能否就税务机关的处理直接向人民法院提起行政诉讼并说明理由。（5）回答纳税人转让旧房计算缴纳土地增值税时准予扣除的项目，计算业务（5）应缴纳的土地增值税，计算业务（5）企业在正确缴纳土地增值税后应调整的企业所得税应纳税所得额。（6）判断业务（6）企业购置的服务器在计算应纳税所得额时一次性全额扣除是否正确并说明理由，计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额。（7）计算业务（7）应调整的企业所得税应纳税所得额。（8）计算该企业2023年度应补缴的企业所得税。