中国居民林某为境内甲公司工程师。林某育有一子一女，8岁的儿子就读小学二年级，4岁的女儿正接受学前教育。2023年林某有关收支情况如下：
（1）全年工资191000元，全年专项扣除41000元；子女教育专项附加扣除由林某按扣除标准的100%扣除。
（2）为乙公司提供技术咨询一次，取得劳务报酬3200元，林某自行负担交通费100元。
（3）将一套自有住房与张某的一套住房互换。经房地产评估机构评估，林某房屋价值1600000元，张某房屋价值1800000元，林某支付张某差价款200000元。林某、张某互换住房均按规定免征增值税。
（4）办理手机话费套餐，获赠价值1500元的手机一部。
（5）参加航空公司金卡会员抽奖活动，获得价值2000元的电器一台。
（6）获得省政府颁发的科技创新奖奖金6000元。
（7）取得储蓄存款利息1000元。
已知：劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。综合所得减除费用60000元/年；劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。契税适用税率为4%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）全年工资191000元，全年专项扣除41000元；子女教育专项附加扣除由林某按扣除标准的100%扣除。
（2）为乙公司提供技术咨询一次，取得劳务报酬3200元，林某自行负担交通费100元。
（3）将一套自有住房与张某的一套住房互换。经房地产评估机构评估，林某房屋价值1600000元，张某房屋价值1800000元，林某支付张某差价款200000元。林某、张某互换住房均按规定免征增值税。
（4）办理手机话费套餐，获赠价值1500元的手机一部。
（5）参加航空公司金卡会员抽奖活动，获得价值2000元的电器一台。
（6）获得省政府颁发的科技创新奖奖金6000元。
（7）取得储蓄存款利息1000元。
已知：劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。综合所得减除费用60000元/年；劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。契税适用税率为4%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
- 计算林某劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（3200-800-100）×20%B.（3200-800）×20%C.（3200-100）×20%D.3200×20%
- 计算林某2023年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（191000+3200-60000-41000-2000×12）×10%-2520B.（191000-60000-41000-2000×2×12）×10%-2520C.[191000+（3200-800）-60000-41000-2000×2×12]×10%-2520D.[191000+3200×（1-20%）-60000-41000-2000×2×12]×10%-2520
- 关于林某与张某互换住房契税税务处理的下列表述中，正确的是（）。A.林某应缴纳契税72000元B.林某应缴纳契税8000元C.张某应缴纳契税8000元D.张某应缴纳契税64000元
- 林某的下列所得中，免予征收或不征收个人所得税的是（）。A.参加航空公司金卡会员抽奖活动获得的价值2000元的电器B.取得的储蓄存款利息1000元C.获得省政府颁发的科技创新奖奖金6000元D.办理手机话费套餐获赠的价值1500元的手机
正确答案：
(1)B
(2)D
(3)B
(4)BCD
(2)D
(3)B
(4)BCD
答案解析：
(1)劳务报酬所得：（1）预扣预缴时应与4000元比较，每次收入≤4000元的，应预扣预缴税额=（每次收入-800）×预扣率=（3200-800）×20%=480（元），注意仅减除法定的费用800元，而非减除纳税人实际负担的各类款项；（2）年度汇算时不需要与4000元比较，应确认的劳务报酬所得收入额=每次收入×（1-20%），即在本题中，年度汇算时该劳务报酬所得应确认的收入额=3200×（1-20%）=2560（元）。(2)综合所得年度汇算应纳税额计算的相关题目，解题时“一看收入额对不对，二看扣除项目齐不齐"，本题只有选项D对劳务报酬所得收入额的确认是正确的。(3)房屋互换价格不相等的，以所互换的房屋的价格差额（200000元）为契税的计税依据，并由支付差额的一方（林某）缴纳。在本题中，林某应缴纳的契税=200000×4%=8000（元）。(4)（1）选项A：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额缴纳个人所得税；（2）选项B：个人储蓄存款利息，暂免征收个人所得税；（3）选项C：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；（4）选项D：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等，不征收个人所得税。
