甲公司为居民企业（增值税一般纳税人）。主要从事餐具消毒机的生产和销售业务，2023年度有关经营情况如下： （1）将一处仓库对外出租，与承租方签订房屋租赁合同。合同约定当年租金总额21万元，未分别列明租金与增值税税款。甲公司选撣简易计税方法计算增值税。 （2）“财务费用”账户中列支两笔利息费用。向P金融企业借入生产用资金400万元，借款期限6个月，支付借款利息12万元。向本公司职工借入生产用资金120万元，并与职工签订了借款合同，借款期限4个月，支付利息3.2万元，金融企业同期同类贷款年利率为6%。 （3）8月购入一台价值600万元的机器设备并于当月投入使用，会计上按直线法计提折旧，会计折旧年限为10年，预计净残值为零。税法规定的最低折旧年限及预计净残值与会计规定相同。甲公司税务处理上选择采用“缩短折旧年限”的方法享受固定资产加速折旧优惠政策，折旧年限为税法规定的最低折旧年限的60%。 已知：增值税征收率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%，房产税税率为12%，租赁合同印花税税率为1‰。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。-初级会计

甲公司为居民企业（增值税一般纳税人）。主要从事餐具消毒机的生产和销售业务，2023年度有关经营情况如下：
（1）将一处仓库对外出租，与承租方签订房屋租赁合同。合同约定当年租金总额21万元，未分别列明租金与增值税税款。甲公司选撣简易计税方法计算增值税。
（2）“财务费用”账户中列支两笔利息费用。向P金融企业借入生产用资金400万元，借款期限6个月，支付借款利息12万元。向本公司职工借入生产用资金120万元，并与职工签订了借款合同，借款期限4个月，支付利息3.2万元，金融企业同期同类贷款年利率为6%。
（3）8月购入一台价值600万元的机器设备并于当月投入使用，会计上按直线法计提折旧，会计折旧年限为10年，预计净残值为零。税法规定的最低折旧年限及预计净残值与会计规定相同。甲公司税务处理上选择采用“缩短折旧年限”的方法享受固定资产加速折旧优惠政策，折旧年限为税法规定的最低折旧年限的60%。
已知：增值税征收率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%，房产税税率为12%，租赁合同印花税税率为1‰。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

关于甲公司2023年度对外出租仓库应缴纳税费的下列表述中，正确的是（）。
A.
(来学网)应缴纳印花税税额=21×1‰
B.
(来学网)应缴纳城市维护建设税税额、教育费附加和地方教育附加=21÷（1+5%）×5%×（7%+3%+2%）
C.
(来学网)应缴纳增值税税额=21÷（1+5%）×5%
D.
(来学网)应缴纳房产税税额=21÷（1+5%）×12%
甲公司出租仓库缴纳的下列税费中，在计算2023年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。
A.
(来学网)房产税
B.
(来学网)印花税
C.
(来学网)增值税
D.
(来学网)城市维护建设税及附加
在计算甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用金额是（）万元。
A.
(来学网)12
B.
(来学网)14.4
C.
(来学网)15.2
D.
(来学网)3.2
在计算甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额时，购入机器设备计提的折旧费用应纳税调减金额的下列算式中，正确的是（）。
A.
(来学网)600÷（10×60%）-600÷10÷12×4
B.
(来学网)600÷（10×60%）÷12×4
C.
(来学网)600÷（10×60%）÷12×4-600÷10÷12×4
D.
(来学网)600÷（10×60%）-600÷10

正确答案：

(1)ABCD
(2)ABD
(3)B
(4)C

答案解析：

(1)（1）销售不动产租赁服务适用简易计税方法的，应缴纳增值税税额=含税租金÷（1+5%）×5%。（2）应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=甲公司实际缴纳的增值税税额×（城市维护建设税税率7%+教育费附加征收比率3%+地方教育附加征收比率2%）。（3）本题房产税应从租计征，应缴纳房产税税额=不含增值税租金×12%=含增值税租金÷（1+5%）×12%。（4）印花税应税合同的计税依据为合同列明的金额，不包括列明的增值税税款；但合同中的金额与增值税税款未分开列明的，按照“合计金额"确定。因此，印花税的计算并不需要对“21万元”作价税分离处理。(2)企业缴纳的增值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除，其他税金可以通过不同途径（税金及附加、随同资产成本计算折旧或摊销等）在税前扣除。(3)（1）向金融企业借款的利息费用，准予据实扣除，第1笔利息支出可扣除12万元；（2）向内部职工借款的利息支出，借款情况符合条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，第2笔利息支出可扣除金额=120×6%÷12×4=2.4（万元）；（3）合计准予扣除的利息支出=12+2.4=14.4（万元）。(4)（1）固定资产应于投入使用的次月起开始计算折旧费用，本题2023年度应计算4个月的折旧费用，选项AD排除；（2）题目问的是调减金额，应该计算出税会差异额，选项B排除，选项C正确。

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