税法_注册会计师

专业：初级会计中级会计注册会计师

税法

701. 甲公司是一家位于市区的涂料生产企业，为增值税一般纳税人，2022年6月相关业务及涉税资料如下： (1) 将涂料销售给一般纳税人取得不含增值税销售额800万元，销售给小规模纳税人取得含增值税销售额339万元。 (2)将1000公斤涂料赠送关联企业、福利院等用于装修，当月不含增值税平均销售价100元/公斤，最高不含增值税销售价110元/公斤。 (3) 取得流动资金存款利息收入1.5万元。 (4)从商场购买劳保用品一批，取得增值税普通发票注明金额6万元、税额0.78万元，该商场为一般纳税人。 (5)以甲公司提供原材料的方式委托乙公司加工一批涂料，材料成本99.2万元，乙公司开具的增值税专用发票注明加工费40万元、增值税5.2万元。乙公司无同类产品出售。 (6)将位于本市的一处门面房出租给丙公司，一次性预收半年的不含增值税租金12万元、押金2万元。该房产于2015年购入，甲公司选择适用简易计税方法。 (7)公司员工境内出差，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价金额合计61400元，另支付燃油附加费合计4000元。 (8)为扩大经营规模，竞拍一宗农村集体经营性建设用地，成交价300万元。 (9)委托某建筑公司新建办公楼，建筑过程中产生超过规定标准的噪音。 (10)其他购进项目的进项税额合计60. 16万元，均已取得增值税专用发票且未发生不得抵扣情形。 (其他相关资料：涂料消费税税率4%，当地契税税率3%) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。 (1)计算业务(1) 的销项税额、应缴纳的消费税。 (2)计算业务(2) 的销项税额、应缴纳的消费税。 (3)判断业务(3)是否需要缴纳增值税并说明理由。 (4)判断业务(4) 的进项税额能否抵扣并说明理由，回答该种情形下商场是否可以开具增值税专用发票。 (5)计算业务(5)乙公司应代收代缴的消费税。 (6)说明预收租金的增值税纳税义务发生时间并计算业务(6)当月应缴纳的增值税。 (7)计算业务(7)可以抵扣的进项税额。 (8)判断业务(8)是否应缴纳契税并说明理由。若应缴纳，请计算应缴纳的契税。 (9)判断业务(9)是否应缴纳环境保护税并说明理由。 (10)计算当月应缴纳的增值税。 (11)计算当月应自行申报缴纳的消费税。 (12)计算当月应自行申报缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数。

702. 某家电生产企业为增值税一般纳税人，2020 年起被认定为高新技术企业。2021 年实现营业收入18000万元、投资收益1600万元、其他收益200万元；发生营业成本9000万元、税金及附加420万元、管理费用1800万元、销售费用3000万元、财务费用300万元、营业外支出900万元。2021 年度该企业自行计算的会计利润为4380万元，企业已预缴企业所得税240万元。 2022年4月该企业进行2021年企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项： (1) 6月份购买新建的地下商铺作为顾客体验空间，取得增值税专用发票注明价款800万元、增值税72万元。当月交付使用，7月份办理权属登记。该商铺预计使用年限为20年，预计净残值为0，企业当年未对该商铺计提累计折旧。 (2)为了提高产品的性能与安全度，12月份从国内购入《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中规定的专用设备并投入使用，取得增值税专用发票注明价款600万元，增值税78万元。 (3)投资收益中含企业从证券投资基金分配中取得的收入900万元。 (4)全年计入成本、费用中的实发合理工资总额为4000万元，实际发生职工福利费600万元，职工教育经费340万元，拨缴工会经费80万元。 (5)财务费用中含向境内某企业按约定的金融企业同期同类贷款利率支付混合性投资利息支出100万元。 (6)营业外支出中含通过非营利社会团体向贫困山区捐赠的一批产品，该批产品成本价290万元，不含增值税公允价值为400万元，企业的会计处理为：借：营业外支出 342 贷：库存商品 290 应交税费—应交增值税(销项税额) 52 (7)销售费用中含广告费2800万元。 (8)管理费用中含新工艺规程制定费1500万元。 (其他相关资料：当地契税税率5%，房产税计税余值的扣除比例为20%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值，各扣除项目均在汇算清繳期取得有效凭证) 要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)应缴纳的房产税和契税。 (2)回答业务(2)企业购进的安全生产专用设备可享受的税收优惠。 (3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。 (4)计算业务(4)职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的应纳税所得额。 (5)回答业务(5) 企业将混合性投资支付的利息确认为利息支出应满足的条件。 (6)计算企业2021年度的利润总额以及业务(6)应调整的应纳税所得额。 (7)计算业务(7)广告费应调整的应纳税所得额。 (8)计算业务(8)新工艺规程制定费应调整的应纳税所得额。 (9)计算该企业2021年度应补缴的企业所得税。

703. 位于某县城的甲设备生产企业为增值税一般纳税人，2022年12月经营业务如下： (1)采取分期收款方式销售一批设备，合同约定不含税价款3600万元，按合同约定本月底收取货款的60%，下个月底收取余下的40%，本月尚未收到货款；采取直接收款方式销售设备，取得价税合计金额2825万元；以预收贷款的方式销售设备(生产工期4个月)，取得预收款600万元，设备尚未发出。 (2)将生产出的新型设备投资于乙公司，该设备无同类产品市场价，生产成本为1050万元。 (3)取得流动资金存款利息收入3.5万元。 (4)从一般纳税人处购进生产用零部件，取得增值税专用发票上注明的价税合计金额2260万元。支付道路通行费，取得增值税电子普通发票注明税额5万元。支付桥、闸通行费，取得通行费发票上注明的收费金额2万元。 (5)进口1辆小汽车供管理部门使用，小汽车关税完税价格36万元人民币，已取得海关进口增值税专用缴款书。 (6)月末盘存时发现，由于管理不善上月从一般纳税人处购进的零部件被盗，零部件成本50万元(已抵扣进项税)，经主管税务机关确认作为损失处理。 (7)将一栋位于市区的办公楼对外出租，预收半年的租金，价税合计315万元，该办公楼于2015年购入，选择简易计税方法计征增值税。 (8)因管理不善，导致一栋厂房失火，全部吸损，当初购进时已抵扣进项税额85万元，该厂房的净值率为85%。 (其他相关资料：设备的成本利润率为10%；小汽车关税税率20%，消费税税率5%) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1) 当月的销项税额。 (2)计算业务(2) 当月的销项税额。 (3)判断业务(3)是否需要繳纳增值税并说明理由。 (4)计算业务(4)可抵扣的进项税额。 (5)计算业务(5)应缴纳的进口环节的增值税和消费税。 (6)计算业务(6)损失零部件应转出的进项税额。 (7)计算业务(7)应預繳的增值税。 (8)说明业务(8) 如何进行税务处理。 (9)计算该企业当月增值税销项税额的合计数。 (10)计算该企业当月可抵扣的进项税额的合计数。 (11)计算该企业当月在本县城应向税务机关缴纳的增值税。 (12)计算该企业当月在本县城应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加。 (13)计算当月应缴纳的车辆购置税。

704. 位于市区的某餐饮企业为增值税一般纳税人。2023年2月经营业务如下： (1)当月取得餐饮服务收入价税合计848万元，通过税控系统实际开票价款为390万元。 (2) 将一家经营不善的餐厅连同所有资产、负债和员工一并打包转让给某个体工商户，取得转让对价100万元。 (3) 向居民张某租人一家门面房用于餐厅经营，合同约定每月租金为3万元，租期为12个月，签约后已在本月一次性支付全额租金。 (4)当月向消费者发行餐饮储值卡3000张，取得货币资金300万元；当月消费者使用储值卡购买了该餐饮企业委托外部工厂生产的点心礼盒，确认不含税收入100万元。 (5)将其拥有的某.上市公司限售股在解禁流通后对外转让，相关收入和成本情况如表[3615_1321.gif]。 (6)转让其拥有的一个餐饮品牌的连锁经营权，取得不含税收入300万元。 (7) 当月申报抵扣的进项税额合计40万元，其中包含：由于仓库管理员失职丢失的一批食品，进项税额为3万元；外购用于企业周年庆典的装饰用品，进项税额为4万元；外购用于集体福利的手机，进项税额为2万元。 (8)该企业符合增值税加计抵减的条件，上期末加计抵减的余额为6万元。 (其他相关资料：租赁合同的印花税税率为1‰) 要求：根据上述材料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算雷计算出合计数。 (1)计算业务(1)的销项税额。 (2)判断业务(2)是否需要缴纳增值税，并说明理由。 (3)判断业务(3) 张某个人出租房屋是否可以享受增值税免税待遇，并说明理由。 (4)计算业务(3)餐饮企业应缴纳的印花税。 (5)计算业务(4) 的销项税额。 (6)计算业务(5) 的销项税额。 (7)计算业务(6)的销项税额。 (8)计算当期可以抵扣的进项税额。 (9)计算当期应缴纳的增值税。 (10)计算当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

705. 下列关于纳税人的说法中正确的是（）。

706. 涉税专业服务机构涉税业务的内容中，“接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论”指的是（）。

707. 税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，对税收法律、法规、规章进行制定、公布等活动，以下不属于税收立法的是（）。

708. 《税收征收管理法》在税法不同类型中（）。

709. 我国税收制度按照构成方法和形式分类属于（）。

710. 甲国的A公司在乙国投资建立全资子公司B，B公司将在乙国取得的所得税后利润分红给甲国A公司，如果甲国也对该笔所得征税，则形成的国际重复征税的类型是（）。

711. 下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是（）。

712. 国际税收中所指的国际重复征税一般属于（）。

713. 下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是（）。

714. 以下关于税收与税法的表述正确的是（）。

715. 下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

716. 以下关于税收法律关系的表述正确的是（）。

717. 下列说法不正确的是（）。

718. 税收管辖权属于（）在税收领域中的体现。

719. 全国性地方税种的开征、停征权属于（）。

720. 税务合法性原则是指（）。