初级会计师：初级会计实务_初级会计

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初级会计师：初级会计实务

2761. 月末，对于当月多交的增值税，应借记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。（）

2762. 企业可以用来调整账簿记录的直接依据包括库存现金盘点报告表、银行存款余额调节表、实存账存对比表、往来款项清查报告单等原始凭证。（）

2763. 企业专设销售机构的固定资产日常修理费用，应借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。（）

2764. 甲公司为增值税一般纳税人。2021—2022年发生的相关业务如下：（1）2021年5月8日，甲公司从上海证券交易所购入丙上市公司（以下简称丙公司）股票2000000股，市价为每股5元，支付价款10200000元（含已宣告但尚未发放的现金股利200000元），另支付交易费用29680元（含税），已取得增值税专用发票，增值税税率为6%，甲公司根据其管理丙公司股票的业务模式和丙公司股票的合同现金流量特征，将持有的丙公司股票划分为交易性金融资产。（2）2021年5月15日，甲公司收到丙公司发放的现金股利200000元。（3）2021年6月30日，该股票市价为每股4.5元。（4）2021年12月31日，甲公司仍持有该股票，当日，该股票的市价为每股4.8元。（5）2022年5月15日，丙公司宣告发放给甲公司的现金股利为2500000元；5月25日，甲公司收到丙公司发放的现金股利。（6）2022年5月31日，甲公司将其持有的丙公司股票转让，售价为11200000元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两位小数）。

2765. 某企业采用品种法计算甲产品成本，2023年12月该企业仅生产甲产品一种产品，为生产产品所发生的费用资料如下：（1）月初在产品100件，本月投入生产500件。本月完工480件，月末在产品120件。（2）采用在产品按定额成本计价法将生产成本在完工产品与在产品之间进行分配。在产品单位定额成本为：直接材料100元，直接人工70元，制造费用30元。（3）本月甲产品生产车间实际发生费用如下，生产产品耗用主要材料及辅助材料为500000元，生产工人薪酬为400000元，车间管理人员薪酬为100000元，车间已发生未支付的水电费为20000元。车间计提固定资产折旧费50000元，计提非专利技术（该非专利技术包含的经济利益通过生产产品实现）摊销费34000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。

2766. 丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2020—2022年发生有关固定资产的经济业务如下：（1）2020年1月1日，自行建造一条生产线。建造过程中购买各种工程物资120万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为15.6万元，全部用于工程建设；领用生产用原材料200万元，其增值税进项税额为26万元；应计工程人员薪酬60万元；用银行存款支付其他相关费用50万元，增值税税额为6.5万元。（2）2020年6月30日，工程完工并达到预定可使用状态，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。（3）2021年5月31日，对该生产线的某一重要部件进行更换，共计发生215万元的支出；其中属于资本化支出210万元，包括原材料120万元，工程人员工资90万元；其他费用化支出5万元；被替换部件的账面原值为60万元。2021年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，更新改造后的生产线预计尚可使用年限为5年，预计净残值为10万元，计提折旧方法未发生改变。（4）2022年1月1日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为半年，每月租金为20万元，租金按月支付。（5）2022年6月30日，丙公司将该生产线出售，开具增值税专用发票，发票上注明的价款为350万元，增值税税额为45.5万元，款项已存入银行，发生自行清理费用6万元（不考虑增值税）。要求：根据上述资料，不考虑相关税费及其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。

2767. 下列有关转让金融商品所涉及的增值税的账务处理中，错误的是（）。

2768. 某企业2023年12月31日银行存款日记账的余额为460000元，收到银行对账单的余额为820000元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错和未达账项：12月5日，企业将收到的520000元现金存入银行，会计人员误记为250000元；12月20日，企业委托银行代收丙公司购货款230000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未入账；12月26日，企业送存转账支票250000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账；12月28日，企业已开出转账支票110000元支付采购丁公司材料款，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未入账。12月31日，该企业调节后实际可以动用的银行存款金额为（）元。

2769. 甲公司为增值税一般纳税人，2022年6月1日，将公司生产的产品对外进行捐赠，该批产品的实际成本为20万元，不含税售价为25万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.25万元，下列各项中，关于该捐赠的账务处理正确的是（）。

2770. 下列各项中，应计入合同履约成本的是（）。

2771. 甲公司2023年12月发生经济业务如下：支付车间固定资产日常修理费5万元；支付专设销售机构固定资产修理费1万元；代购货单位垫付包装费2万元；结转随同商品出售单独计价的包装物成本2万元。则甲公司12月应记入“销售费用”科目的金额为（）万元。

2772. 甲公司转让一项专利权给乙公司，取得转让价款500万元，转让前，该专利权的账面价值为470万元（已摊销金额为35万元，已计提减值准备20万元）。不考虑相关税费及其他因素，甲公司转让无形资产应确认的净收益为（）万元。

2773. 某企业在财产清查中发现因管理不善毁损原材料一批，其成本为6万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为0.78万元；收回残料价值为2万元，剩余部分均是由材料保管员李某的过失造成的，由李某全额赔偿。不考虑其他因素，下列各项中，会计处理正确的是（）。

2774. 下列各项中，关于会计账簿分类的表述正确的是（）。

2775. 甲有限责任公司为增值税一般纳税人，收到乙公司作为资本投入的原材料一批，合同约定该批材料不含税价款为50万元，增值税税额为6.5万元（由乙公司支付），甲公司已取得增值税专用发票。该批材料合同约定的价值与公允价值相符，乙公司享有甲公司注册资本的份额为40万元。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司接受乙公司投资相关会计处理表述正确的是（）。

2776. 下列各项中，企业不通过“税金及附加”科目核算的是（）。

2777. 甲公司2021年8月实际缴纳增值税15000元、消费税5000元、车船税1200元、房产税1600元。适用的城市维护建设税税率为7%，2021年8月甲公司应缴纳城市维护建设税的金额为（）元。

2778. 2022年5月，某家电生产企业将其生产的微波炉作为非货币性福利发放给公司高级管理人员每人一台，该企业高级管理人员总共20人，该型号的微波炉每台成本为500元，不含增值税的市场售价为1000元，适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，该企业应确认应付职工薪酬的金额为（）元。

2779. 甲公司对材料采用计划成本法核算，2022年2月，甲公司委托丙公司加工一批原材料，发出材料的计划成本为65000元，材料成本差异率为-2%。下列各项中，关于甲公司会计处理说法正确的是（）。

2780. 下列关于本年利润结转方法的相关表述中，不正确的是（）。