丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2020—2022年发生有关固定资产的经济业务如下： （1）2020年1月1日，自行建造一条生产线。建造过程中购买各种工程物资120万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为15.6万元，全部用于工程建设；领用生产用原材料200万元，其增值税进项税额为26万元；应计工程人员薪酬60万元；用银行存款支付其他相关费用50万元，增值税税额为6.5万元。 （2）2020年6月30日，工程完工并达到预定可使用状态，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。 （3）2021年5月31日，对该生产线的某一重要部件进行更换，共计发生215万元的支出；其中属于资本化支出210万元，包括原材料120万元，工程人员工资90万元；其他费用化支出5万元；被替换部件的账面原值为60万元。2021年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，更新改造后的生产线预计尚可使用年限为5年，预计净残值为10万元，计提折旧方法未发生改变。 （4）2022年1月1日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为半年，每月租金为20万元，租金按月支付。 （5）2022年6月30日，丙公司将该生产线出售，开具增值税专用发票，发票上注明的价款为350万元，增值税税额为45.5万元，款项已存入银行，发生自行清理费用6万元（不考虑增值税）。 要求：根据上述资料，不考虑相关税费及其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。-初级会计

丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2020—2022年发生有关固定资产的经济业务如下：
（1）2020年1月1日，自行建造一条生产线。建造过程中购买各种工程物资120万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为15.6万元，全部用于工程建设；领用生产用原材料200万元，其增值税进项税额为26万元；应计工程人员薪酬60万元；用银行存款支付其他相关费用50万元，增值税税额为6.5万元。
（2）2020年6月30日，工程完工并达到预定可使用状态，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。
（3）2021年5月31日，对该生产线的某一重要部件进行更换，共计发生215万元的支出；其中属于资本化支出210万元，包括原材料120万元，工程人员工资90万元；其他费用化支出5万元；被替换部件的账面原值为60万元。2021年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，更新改造后的生产线预计尚可使用年限为5年，预计净残值为10万元，计提折旧方法未发生改变。
（4）2022年1月1日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为半年，每月租金为20万元，租金按月支付。
（5）2022年6月30日，丙公司将该生产线出售，开具增值税专用发票，发票上注明的价款为350万元，增值税税额为45.5万元，款项已存入银行，发生自行清理费用6万元（不考虑增值税）。
要求：根据上述资料，不考虑相关税费及其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。

根据资料1，下列各项中，关于丙公司自行建造生产线的会计处理不正确的是（）。
A.
(来学网)领用工程物资：
借：在建工程 135.6
贷：工程物资 135.6
B.
(来学网)领用生产用原材料：
借：在建工程 226
贷：原材料 200
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 26
C.
(来学网)分配工程人员薪酬：
借：在建工程 60
贷：应付职工薪酬 60
D.
(来学网)用银行存款支付其他相关费用：
借：在建工程 50
应交税费——应交增值税（进项税额） 6.5
贷：银行存款 56.5
根据资料1和资料2，下列各项中，关于该生产线计提折旧的表述正确的是（）。
A.
(来学网)采用年限平均法计提折旧，折旧额逐年减少
B.
(来学网)2020年应计提折旧额为42万元
C.
(来学网)自2020年7月起计提折旧
D.
(来学网)第一折旧年度应计提的折旧额为84万元
根据资料1至资料3，该条生产线在更换重要部件后，重新达到预定使用状态时的入账价值为（）万元。
A.
(来学网)518.74
B.
(来学网)503
C.
(来学网)506.7
D.
(来学网)513.74
根据资料1至资料4，下列各项中，2022年1月丙公司会计处理正确的是（）。
A.
(来学网)出租期间不计提折旧
B.
(来学网)确认管理费用8.40万元
C.
(来学网)确认其他业务收入20万元
D.
(来学网)确认其他业务成本8.40万元
根据资料1至资料5，下列各项中，说法正确的是（）。
A.
(来学网)出售时，固定资产的账面价值为463.34万元
B.
(来学网)支付清理费时，应借记“固定资产清理”科目6万元
C.
(来学网)出售该固定资产会使当期营业利润和利润总额减少469.34万元
D.
(来学网)出售固定资产会使当期营业利润和利润总额增加119.34万元

正确答案：

(1)AB
(2)BCD
(3)D
(4)CD
(5)AB

答案解析：

(1)丙公司应编制如下会计分录：
（1）购入工程物资：
借：工程物资 120
应交税费——应交增值税（进项税额）15.6
贷：银行存款 135.6
（2）领用工程物资：
借：在建工程 120
贷：工程物资 120
（3）领用生产用原材料：
借：在建工程 200
贷：原材料 200
（4）分配工程人员薪酬：
借：在建工程 60
贷：应付职工薪酬 60
（5）用银行存款支付其他相关费用：
借：在建工程 50
应交税费——应交增值税（进项税额） 6.5
贷：银行存款 56.5(2)固定资产的入账价值=120+200+60+50=430（万元），丙公司应编制的会计分录如下：
借：固定资产 430
贷：在建工程 430
选项A，采用年限平均法计算的每期折旧额是相等的；选项B，应计提的折旧总额=430-10=420（万元），2020年应计提6个月的折旧，所以2020年应计提的折旧额=420÷5÷12×6=42（万元）；选项C，当月增加的固定资产，下月开始计提折旧，该固定资产在6月30日达到预定可使用状态，所以固定资产应当在7月开始计提折旧；选项D，第一折旧年度的折旧额=（430-10）÷5=84（万元）。(3)该生产线更新改造后的入账价值=430-77（2020年7月至2021年5月折旧额）+210-60×（430-77）÷430=513.74（万元）。(4)2022年1月，丙公司出租固定资产确认收入：
借：银行存款 20
贷：其他业务收入 20
2022年1月，丙公司出租期间固定资产折旧：
借：其他业务成本 8.40［（513.74-10）÷5/12］
贷：累计折旧 8.40
出租期间固定资产是需要计提折旧的。(5)丙公司出售固定资产时应编制的会计分录如下：
借：固定资产清理 463.34
累计折旧 50.40（8.40×6）
贷：固定资产 513.74
借：固定资产清理 6
贷：银行存款 6
借：银行存款 395.5
贷：固定资产清理 350
应交税费——应交增值税（销项税额） 45.5
借：资产处置损益 119.34
贷：固定资产清理 119.34
出售固定资产会使当期营业利润和利润总额减少119.34万元，选项C、选项D错误。

上一题

临考救援卷