甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，确认销售收入同时结转销售成本。2022年6月甲公司“应交税费”科目期初余额为0，当月发生的有关经济业务如下： （1）6日，甲公司购入A材料1000千克，取得暂未经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为65000元；发生运输费取得经税务机关认证可抵扣的增值税专用发票上注明的运输费为20000元，增值税税额为1800元；全部款项已通过银行存款支付。材料已验收入库，运输途中发生合理损耗100千克。 （2）7日，甲公司购入空气炸锅1000台，取得的经税务机关认证可抵扣的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，款项已通过银行存款支付。 （3）16日，甲公司决定将7日购入的空气炸锅中的300台作为福利，发放给管理部门职工100台、财务部门职工100台、销售部门职工100台。17日，将300台空气炸锅发放给公司职工。 （4）26日，甲公司销售一批B产品给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为4000000元，增值税税额为520000元；甲公司以银行存款代垫运费，收到的增值税专用发票上注明的运费为100000元，增值税税额为9000元；该批B产品的实际成本为2000000元，符合收入确认条件。27日收到乙公司的转账支票结清款项。 （5）28日，取得的待认证的增值税专用发票经税务机关认证为可抵扣的增值税进项税额。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。-初级会计

甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，确认销售收入同时结转销售成本。2022年6月甲公司“应交税费”科目期初余额为0，当月发生的有关经济业务如下：
（1）6日，甲公司购入A材料1000千克，取得暂未经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为65000元；发生运输费取得经税务机关认证可抵扣的增值税专用发票上注明的运输费为20000元，增值税税额为1800元；全部款项已通过银行存款支付。材料已验收入库，运输途中发生合理损耗100千克。
（2）7日，甲公司购入空气炸锅1000台，取得的经税务机关认证可抵扣的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，款项已通过银行存款支付。
（3）16日，甲公司决定将7日购入的空气炸锅中的300台作为福利，发放给管理部门职工100台、财务部门职工100台、销售部门职工100台。17日，将300台空气炸锅发放给公司职工。
（4）26日，甲公司销售一批B产品给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为4000000元，增值税税额为520000元；甲公司以银行存款代垫运费，收到的增值税专用发票上注明的运费为100000元，增值税税额为9000元；该批B产品的实际成本为2000000元，符合收入确认条件。27日收到乙公司的转账支票结清款项。
（5）28日，取得的待认证的增值税专用发票经税务机关认证为可抵扣的增值税进项税额。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。

根据资料（1），下列各项中，甲公司购入A材料的会计处理正确的是（）。
A.
(来学网)借记“原材料”科目520000元
B.
(来学网)借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目66800元
C.
(来学网)借记“原材料”科目470000元
D.
(来学网)借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目1800元
根据资料（2），下列各项中，甲公司购入空气炸锅的会计处理正确的是（）。
A.
(来学网)借记“库存商品”科目200000元
B.
(来学网)贷记“银行存款”科目226000元
C.
(来学网)借记“应交税费——待认证进项税额”科目26000元
D.
(来学网)借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目26000元
根据资料（2）和资料（3），下列各项中，甲公司给职工发放非货币性福利的会计处理正确的是（）。
A.
(来学网)实际发放空气炸锅时，贷记“库存商品”科目60000元
B.
(来学网)确认非货币性职工福利时，借记“管理费用”科目22600元
C.
(来学网)实际发放空气炸锅时，借记“主营业务成本”科目60000元
D.
(来学网)实际发放空气炸锅时，贷记“库存商品”科目67800元
根据资料（4），下列各项中，甲公司销售B产品的相关会计处理正确的是（）。
A.
(来学网)确认收入时，借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目520000元
B.
(来学网)收到转账支票时，借记“银行存款”科目4520000元
C.
(来学网)确认收入时，贷记“主营业务收入”科目4000000元
D.
(来学网)结转成本时，借记“主营业务成本”科目2109000元
根据资料（1）至资料（5），甲公司2022年6月应交纳增值税的金额是（）元。
A.
(来学网)427200
B.
(来学网)435000
C.
(来学网)419400
D.
(来学网)500000

正确答案：

(1)AD
(2)ABD
(3)A
(4)C
(5)B

答案解析：

(1)甲公司购入A材料的会计处理如下：
借：原材料 520000（500000+20000）
应交税费——待认证进项税额 65000
——应交增值税（进项税额） 1800
贷：银行存款 586800
运输途中的合理损耗可以计入存货成本，因此不影响存货总成本，只影响存货的单位成本。
取得增值税专用发票时，应将待认证的目前不可抵扣的增值税进项税额记入“应交税费——待认证进项税额”科目，经过认证后转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。(2)购入空气炸锅时：
借：库存商品 200000
应交税费——应交增值税（进项税额） 26000
贷：银行存款 226000(3)应记入“管理费用”科目的金额=200000÷1000×（1+13%）×200=45200（元）；
应记入“销售费用”科目的金额=200000÷1000×（1+13%）×100=22600（元）。
借：管理费用 45200
销售费用 22600
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 67800
实际发放空气炸锅时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 67800
贷：库存商品 60000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7800(4)确认收入时：
借：应收账款 4629000
贷：主营业务收入 4000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 520000
银行存款 109000
结转成本时：
借：主营业务成本 2000000
贷：库存商品 2000000
收到转账支票时：
借：银行存款 4629000
贷：应收账款 4629000(5)应交纳增值税=520000［资料（4）］-1800［资料（1）］-26000［资料（2）］+7800［资料（3）］-65000［资料（1）、资料（5）］=435000（元）。

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