金龙公司为增值税一般纳税人，主要从事智能家电生产、销售业务。2023年，金龙公司的会计利润总额为4380万元，经营中发生了以下情况：
（1）3月份签订商品房买卖合同，购买一处新建的底商作为顾客体验空间，取得增值税专用发票注明价款800万元、增值税72万元。6月份，底商交付使用；7月份，办妥权属登记。金龙公司在账簿“固定资产”科目记载该底商原价为840万元。
（2）为了提高产品的性能与安全度，12月份从国内购入《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中规定的专用设备并投入使用，取得增值税专用发票注明价款600万元、增值税78万元。
（3）全年计入成本、费用中的实发合理工资总额为4000万元，实际发生职工福利费600万元、职工教育经费340万元，拨缴工会经费80万元。
（4）管理费用中包含新工艺开发费1500万元。
已知：金龙公司所在地契税税率为5%，房产税计税余值的扣除比例为20%、从价计征房产税税率为1.2%，房屋所有权转让书据适用的印花税税率为0.5‰，买卖合同的印花税税率为0.3‰；职工福利费支出、拨缴的工会经费、职工教育经费支出分别在不超过工资薪金总额14%、2%、8%的部分，准予扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）3月份签订商品房买卖合同，购买一处新建的底商作为顾客体验空间，取得增值税专用发票注明价款800万元、增值税72万元。6月份，底商交付使用；7月份，办妥权属登记。金龙公司在账簿“固定资产”科目记载该底商原价为840万元。
（2）为了提高产品的性能与安全度，12月份从国内购入《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中规定的专用设备并投入使用，取得增值税专用发票注明价款600万元、增值税78万元。
（3）全年计入成本、费用中的实发合理工资总额为4000万元，实际发生职工福利费600万元、职工教育经费340万元，拨缴工会经费80万元。
（4）管理费用中包含新工艺开发费1500万元。
已知：金龙公司所在地契税税率为5%，房产税计税余值的扣除比例为20%、从价计征房产税税率为1.2%，房屋所有权转让书据适用的印花税税率为0.5‰，买卖合同的印花税税率为0.3‰；职工福利费支出、拨缴的工会经费、职工教育经费支出分别在不超过工资薪金总额14%、2%、8%的部分，准予扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
- 有关金龙公司购买底商的税务处理，下列说法正确的是（）。A.可以申报抵扣增值税进项税额72万元B.应按照“买卖合同”缴纳的印花税=（800+72）×0.3‰C.应于办理权属登记前申报缴纳的契税=800×5%D.2023年度应缴纳的房产税=840×（1-20%）×1.2%×6/12
- 有关金龙公司购入安全生产专用设备的企业所得税处理，下列说法正确的是（）。A.该专用设备投资额的10%可以从金龙公司2023年应纳税所得额中抵扣B.该专用设备投资额的10%可以从金龙公司2023年应纳所得税额中抵免C.该专用设备的价值可以一次性计入金龙公司2023年的成本费用扣除D.该专用设备的价值不得计算折旧费用扣除
- 有关金龙公司的工资总额及三项经费的企业所得税处理，下列说法正确的是（）。A.合理工资总额4000万元，可以全部在税前扣除B.实际发生的职工福利费，可以全部在税前扣除C.实际发生的职工教育经费，可以全部在本年税前扣除D.拨缴的工会经费，可以全部在税前扣除
- 有关金龙公司发生的新工艺开发费的企业所得税处理，下列说法正确的是（）。A.只可以扣除1500万元B.可以加计扣除1500万元C.纳税调增1500万元D.纳税调减1500万元
正确答案：
(1)ACD
(2)B
(3)AD
(4)BD
(2)B
(3)AD
(4)BD
答案解析：
(1)（1）选项A：取得了增值税专用发票（有合法扣税凭证）、用作顾客体验空间（非不可抵扣用途），金龙公司购进底商可以按照票面税额申报抵扣进项税额。（2）选项B：“买卖合同”是指“动产”买卖合同，商品房买卖合同属于产权转移书据；另外，应税产权转移书据的计税依据，为书据所列金额，不包括列明的增值税税款。（3）选项C：①金龙公司是承受方，应纳契税；②房屋买卖，以不含增值税的成交价格（800万元）为契税的计税依据；③金龙公司的契税纳税义务于签订房屋权属转移合同的当日（3月份）发生，应当在依法办理房屋权属登记手续前申报缴纳。（4）选项D：①房产税中的房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价；②纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用（6月）之次月（7月）起，缴纳房产税（金龙公司该底商2023年的房产税自7月至12月计征，共6个月）；③自用的房产，应当从价计征房产税。因此，金龙公司该底商2023年度房产税税额=应税房产原值840万元×（1-扣除比例20%）×1.2%×6/12。(2)（1）选项AB：企业购置并实际使用的符合规定的专用设备，享有“税额抵免”优惠，而非“抵扣所得额”优惠；（2）选项CD：该设备的单位价值（600万元），超过了500万元，不允许一次性计入当期成本费用扣除，应当按照税法的规定分年度计算折旧费用扣除。(3)
(4)金龙公司不属于集成电路企业、工业母机企业，适用的研发费用加计扣除政策为“企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除”。因此：（1）金龙公司的新工艺开发费可以在税前“加计”扣除1500万元，即总计可以扣除1500×（1+100%）=3000（万元）；（2）由于“加计扣除”是允许再多扣除1500万元的意思，应为纳税“调减”1500万元。
(4)金龙公司不属于集成电路企业、工业母机企业，适用的研发费用加计扣除政策为“企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除”。因此：（1）金龙公司的新工艺开发费可以在税前“加计”扣除1500万元，即总计可以扣除1500×（1+100%）=3000（万元）；（2）由于“加计扣除”是允许再多扣除1500万元的意思，应为纳税“调减”1500万元。
