张先生任职于国内A公司，系我国居民纳税人，2014年取得收入如下：
（1）每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定比例提取并缴付“五险一金”960元，业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。
（2）12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。
（3）11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。
要求：根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算合计数。
（1）计算B公司应代扣代缴张先生个人所得税。
（2）如果B公司未履行代扣代缴义务应承担的法律责任。
（3）请从税务角度为张先生从甲、乙方案中做出选择并说明理由。
（4）请回答张先生是否满足“所得收入12万元以上”，自行申报纳税的条件并说明理由。
（5）张先生如需自行申报，回答其自行申报2014年个人所得税的申报期。
（1）每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定比例提取并缴付“五险一金”960元，业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。
（2）12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。
（3）11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。
要求：根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算合计数。
（1）计算B公司应代扣代缴张先生个人所得税。
（2）如果B公司未履行代扣代缴义务应承担的法律责任。
（3）请从税务角度为张先生从甲、乙方案中做出选择并说明理由。
（4）请回答张先生是否满足“所得收入12万元以上”，自行申报纳税的条件并说明理由。
（5）张先生如需自行申报，回答其自行申报2014年个人所得税的申报期。
正确答案：
张先生自行申报2014年个人所得税的申报期限为2014年年度终了后3个月内，即在2015年3月31日前申报。
张先生年所得统计口径如下：
工资薪金所得应计入（6000-960）×12+17500=60480+17500=77980（元）
兼职所得应计入3000×12=36000（元）
财产租赁所得应计入24000（元）
张先生年所得合计137980元超过12万元，符合自行申报纳税标准，应进行自行申报。
应选择乙方案。
甲方案应缴纳个人所得税=18500×10%-105=1745（元）
乙方案应缴纳个人所得税=17500×3%=525（元）
甲方案比乙方案多交税1745-525=1220（元）
甲方案税后可支配收入比乙方案少220元。
（18500-1745）-（17500-525）=-220（元）
如果B公司未履行代和代缴个人所得税的义务，该税款仍由张先生缴纳，B公司应承担应扣未扣税款50%以上至3倍以下罚款。
B公司2014年应代扣代缴张先生的个人所得税=（3000-800）×20%×12=5280（元）
张先生年所得统计口径如下：
工资薪金所得应计入（6000-960）×12+17500=60480+17500=77980（元）
兼职所得应计入3000×12=36000（元）
财产租赁所得应计入24000（元）
张先生年所得合计137980元超过12万元，符合自行申报纳税标准，应进行自行申报。
应选择乙方案。
甲方案应缴纳个人所得税=18500×10%-105=1745（元）
乙方案应缴纳个人所得税=17500×3%=525（元）
甲方案比乙方案多交税1745-525=1220（元）
甲方案税后可支配收入比乙方案少220元。
（18500-1745）-（17500-525）=-220（元）
如果B公司未履行代和代缴个人所得税的义务，该税款仍由张先生缴纳，B公司应承担应扣未扣税款50%以上至3倍以下罚款。
B公司2014年应代扣代缴张先生的个人所得税=（3000-800）×20%×12=5280（元）
