税法_注册会计师

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

税法

1741. 下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有（）。

1742. 对境外投资者从中国居民企业分配的利润，直接投资于非禁止外商投资项目和领域，凡符合规定条件的，暂不征收预提所得税。下列各项中，属于“境外投资者以分得利润进行的直接投资”的有（）。

1743. 下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的有（）。

1744. 下列车辆属于车辆购置税应税车辆的有（）。

1745. 以下关于发票管理的相关规定中，表述正确的有（）。

1746. 增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率缴纳增值税的有（）。

1747. 某石化企业为增值税一般纳税人，2024年1月生产经营情况如下：（1）开采原油8000吨，直接销售2000吨，取得不含增值税销售额1000万元。（2）领用开采的原油6000吨生产汽油和变压器油，当月销售汽油1000吨，取得不含增值税销售额1100万元；当月销售变压器油800吨，取得不含增值税销售额600万元。（3）按规定利用废矿物油为原料生产汽油2000吨，并全部销售，取得不含增值税销售额2200万元。（其他相关资料：原油资源税税率6%；汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的资源税。（2）说明业务（2）该企业是否应缴纳资源税。如应缴纳，计算资源税应纳税额。（3）计算业务（2）应缴纳的消费税。（4）说明业务（3）该企业是否应缴纳消费税，并说明理由。

1748. 某市房地产开发公司为增值税一般纳税人，2023年开发一栋写字楼，相关资料如下：（1）购买土地使用权支付出让金6800万元，已取得省级财政部门监制的财政票据并按照规定缴纳了契税。（2）开发过程中发生建筑安装工程费4280万元，基础设施及公共配套设施费980万元，开发间接费用260万元，2023年10月底全部完工。（3）发生销售费用300万元，财务费用180万元，管理费用220万元；该房地产开发公司不能按房地产项目计算分摊利息支出。（4）该写字楼完工后即开盘销售，截至年末销售写字楼全部可售建筑面积的80%，取得含税销售收入18000万元，建造过程中全部可抵扣的进项税额为360万元。剩余写字楼全部用于抵偿工程款。（其他相关资料：当地适用的契税税率为4%，当地政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%，当地允许在计算土地增值税时扣除地方教育附加）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。（1）说明该项目进行土地增值税清算的理由。（2）简要说明房地产开发成本包含的项目。（3）计算准予扣除的房地产开发费用。（4）计算准予扣除项目金额的合计数。（5）计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。

1749. 某跨国企业集团，其最终控股方为我国居民企业甲公司，2022—2023年相关涉税资料如下：（1）2022年甲公司境内应纳税所得额1000万元，在A国设立的非独立纳税的分支机构发生亏损1200万元。（2）2023年甲公司境内应纳税所得额1500万元，在A国设立的非独立纳税的分支机构应纳税所得额2000万元。由于迟缴企业所得税，在A国缴纳罚款和滞纳金共计100万元。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）根据业务（1）计算甲公司的该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额。（2）回答在A国缴纳罚款和滞纳金能否作为可抵免境外所得税税额，并说明理由。（3）回答应当在报送《年度关联业务往来报告表》时填报国别报告的情形。

1750. 中国居民张某2022—2023年发生如下情况：（1）2022年年底张某与甲企业解除劳动合同，取得甲企业给付的一次性补偿收入126000元。（2）2023年年初张某承包了乙企业的招待所，承包后工商登记变更为个体工商户。张某每月从经营收入中支取工资4000元。当年招待所实现经营利润850000元（不含张某工资）。（其他相关资料：张某所在地2021年职工平均工资36000元；张某2023年没有综合所得）经营所得个人所得税税率表 [655736_1.gif] 要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）说明张某解除劳动合同取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个人所得税并说明理由。如果需要，计算应缴纳的个人所得税。（2）计算2023年张某承包招待所应缴纳的个人所得税（不考虑承包费、专项扣除、专项附加扣除及其他扣除）。（3）如若张某2023年可以享受赡养老人专项附加扣除，能否在预缴个人所得税时扣除?请说明理由。（4）说明张某经营所得汇算清缴的时间及地点。

1751. 位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自行核算的2023年度会计利润为6800万元，2024年2月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：（1）2月28日企业签订租赁合同将一处原值600万元的仓库对外出租，租期为当年3月1日至12月31日，取得本年不含税租金收入30万元，未计算缴纳房产税和印花税。（2）12月与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元、不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台（取得增值税普通发票），会计上未作账务处理。（3）成本费用中含实发工资4000万元。当年1月5日，中层以上员工对企业2年前授予的股票期权500万股实施行权（该股票期权等待期截至2022年12月31日），行权价每股6元，当日该企业股票收盘价每股10元；其中高管张某行权6万股。（4）财务费用中含向非居民企业按金融机构同期同类贷款利率支付的利息费用300万元，该非居民企业在境内未设立机构、场所。（5）营业外支出中包含直接向希望小学的捐赠支出20万元。（6）首次从事公共污水处理项目，当年取得收入200万元，相应的成本费用支出为120万元。（其他相关资料：2023年各月月末“应交税费——应交增值税”科目均无借方余额；当地房产原值减除比例为30%，买卖合同印花税税率为0.3%，租赁合同印花税税率为1%；各扣除项目均已取得有效凭证）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的房产税和印花税。（2）计算业务（2）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加、印花税。（3）计算该企业调整后的会计利润。（4）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（5）回答张某取得股票期权行权所得个人所得税的计税规则。（6）计算业务（4）中该企业应扣缴的增值税、企业所得税。（7）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（8）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。（9）计算该企业2023年应缴纳的企业所得税。

1752. 位于市区的甲航空运输企业为增值税一般纳税人，纳税信用等级为B级。2024年2月的经营业务如下：（1）提供境内旅客运输服务取得运费收入价税合计1090万元、提供国际旅客运输服务取得运费收入400万元；此外，代售其他航空运输企业客票而代收转付200万元。（2）已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证含税收入109万元。（3）为客户办理退票而向客户收取的含税退票费20万元。（4）开展湿租、干租业务，分别取得湿租业务含税收入218万元、干租业务含税收入565万元。（5）将飞机广告位出租给其他单位用于发布广告，一次性预收6个月含税租金78万元，尚未开具发票。（6）与乙运输公司进行飞机舱位互换业务，换出飞机舱位确认的全部含税价款为100万元，换入飞机舱位确认的全部含税价款为80万元。（7）为聘用的员工提供运输服务，同类服务的不含税市场价格为2万元。（8）当月申报抵扣的进项税额合计53万元，其中包含：被列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的税额5万元。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）说明业务（2）适用的增值税应税项目。（3）计算业务（3）的销项税额。（4）计算业务（4）的销项税额。（5）计算业务（5）的销项税额。（6）说明业务（6）适用的增值税应税项目，并计算增值税计税销售额。（7）说明业务（7）是否需要缴纳增值税，并说明理由。（8）计算甲航空运输企业当期可以抵扣的进项税额。（9）计算甲航空运输企业当期应缴纳的增值税税额。（10）计算甲航空运输企业当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

1753. 居民个人李某之子小学在读，2023年3月又生育一女。2023年李某的收入与部分支出情况如下：（1）每月工资15000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”3000元。（2）2月自行购买符合个人所得税税前扣除规定的商业健康保险，年保费4000元，并于当月向单位提交了保单凭证。（3）4月通过出版社出版一部作品，税前稿酬15000元。（其他相关资料：相关专项附加扣除均由李某100%扣除，李某已向单位报送其专项附加扣除信息） [2556_61.gif] 要求：根据上述资料，按照序号回答问题。（1）判断李某能否就2023年3月新生女儿享受当年度子女教育专项附加扣除，并简要说明理由。（2）判断李某能否在个人所得税税前全额扣除每年4000元的商业健康保险保费，并简要说明理由。（3）计算出版社对李某支付稿酬时应预扣预缴的个人所得税。（4）计算李某2023年综合所得的应纳税所得额及应缴纳的个人所得税。

1754. 居民个人张某与其妻子在某城市工作并居住。2020年与个人所得税汇算清缴相关的收入及支出如下：（1）全年从单位领取扣除按规定比例缴纳的社保费用和住房公积金后的工资共计120000元，单位已为其预扣预缴个人所得税款1404元。（2）出版一部作品，取得出版方分两次向其支付的稿酬20000元。（3）每月按首套住房贷款利率为其购于某县城的自有房产偿还房贷2000元。（4）在居住城市无自有住房，与其妻子一起租房居住，每月支付房租3000元。（其他相关资料：张某工作地城市为除直辖市、省会城市、计划单列市及国务院确定其他城市之外的市辖区户籍人口超过100万的城市；以上专项附加扣除均由张某100%扣除） [2556_62.gif] 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）从税后所得最大化出发，回答张某应选择享受的专项附加扣除并说明理由。（2）计算出版方支付稿酬所得应预扣预缴的个人所得税款。（3）计算张某可申请的个人所得税退税款。（4）张某如需办理2020年度个人所得税汇算清缴，回答其可选择哪些办理的渠道及受理的税务机关。

1755. 中国公民张某在国内某公司任职，2023年的收支情况如下：（1）每月工资、薪金16000元，自己负担的符合规定标准的“三险一金”合计为2000元。（2）3月将本人一部长篇小说手稿的复印件拍卖取得收入150000元；同时拍卖一幅名人书法作品取得收入500000元，支付拍卖费8000元，但无法确定该书法作品的原值。（3）5月由于生病，扣除医保报销后，张某负担符合规定的医药费100000元。（4）由于身体原因张某于12月底办理了提前退休手续，距离张某法定退休年龄还有2年，符合法定的提前退休条件，单位按照统一标准发放其一次性补贴收入300000元。（其他相关资料：张某首套住房贷款合同于8月底终止，其每月5000元的住房贷款于8月底全部归还完毕。相关专项附加扣除均由张某100%扣除，张某已向单位提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除）要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算张某拍卖长篇小说手稿的复印件应被预扣预缴的个人所得税。（2）计算张某拍卖书法作品所得应缴纳的个人所得税。（3）说明张某办理提前退休取得的一次性补贴收入是否应缴纳个人所得税；如需缴纳，请计算应缴纳的个人所得税。（4）计算张某综合所得应缴纳的个人所得税。

1756. 中国居民张某在国内某公司任职，2023年张某收支情况如下：（1）每月工资18000元，含个人缴付的年金600元和按照规定缴付的“三险一金”2000元；该公司依照国家标准为张某缴纳年金500元/月。（2）每月餐补1000元、交通补贴400元。（3）转让新三板挂牌公司非原始股取得转让收入200000元，原值及合理税费为80000元。（其他相关资料：张某上一年度月平均工资为12000元，张某所在城市上一年度职工月平均工资为5000元）要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算企业年金个人缴费部分每月允许在税前扣除的金额。（2）回答该公司为张某缴纳的企业年金是否应在当年缴纳个人所得税并说明理由。（3）说明转让新三板挂牌公司非原始股是否应缴纳个人所得税；如需缴纳，请计算应缴纳的个人所得税。（4）计算张某全年综合所得应缴纳的个人所得税额。

1757. 居民个人王某在某市拥有A、B两套住房，2023年将A住房出售并换购C住房一套。房屋买卖及出租的相关具体情况如下：（1）4月，将其拥有的住房A以市场价出售，取得不含增值税转让价款200万元，并支付转让过程中的相关税费共计2万元。该房为2013年8月购置的经济适用房，不含增值税房价款80万元，并缴纳契税0.8万元，另向装修公司支付装修费用10万元。（2）6月，在该市购置了一套二手住房C，不含增值税成交价为160万元，已缴纳契税4.8万元。（3）7月，以市场价格出租B住房，每月租金0.5万元；因该房屋管道年久失修漏水，当月支付修缮费用0.2万元。（其他相关资料：转让经济适用房补交的土地出让金4万元；上述“相关税费”不含增值税；税务机关已对住房A的装修费用进行审核；不考虑房屋出租过程中的相关税费）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算王某转让住房A应缴纳的个人所得税。（2）回答王某享受换购住房个人所得税优惠政策的退税计算依据，并计算王某应享受的退税额。（3）回答王某申请换购住房个人所得税优惠政策时应提供的资料。（4）计算王某7月租金收入应缴纳的个人所得税。

1758. 居民个人钱某为家中独子，其父母均已年满80周岁，2023年钱某的收入和相关支出情况如下：（1）每月工资24000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”5000元。（2）钱某父亲名下有一套房产出租给个人居住，按市场价每月收取租金4500元，租金由钱某负责收取支配。10月，钱某父亲突发疾病身故，至当年底，该房产未办理产权继承手续。（3）利用业余时间为某公司提供咨询服务取得不含增值税报酬30000元。（其他相关资料：钱某已向单位报送其专项附加扣除信息；不考虑房产出租过程中缴纳的税费） [2556_60.gif] 要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）回答10—12月钱某父亲原名下房产出租所得个人所得税的纳税人并说明理由。（2）计算2023年钱某父亲名下房产出租所得应缴纳的个人所得税。（3）计算某公司为钱某支付咨询服务费应扣缴的个人所得税。（4）计算2023年钱某取得的综合所得应缴纳的个人所得税。

1759. 中国居民张某是某高新技术企业的一名技术人员，2023年收支情况如下：（1）5月企业转化科技成果，给予相关技术人员股权奖励。张某获得企业10000股股权奖励，每股价值20.15元。（2）购买体育彩票，取得中奖收入15000元，通过境内非营利组织向希望高中捐款4500元。（其他相关资料：张某选择在偶然所得中扣除公益捐赠支出；张某未将专项附加扣除相关信息报送给该企业） [2556_65.gif] 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）说明张某取得的股权奖励是否应缴纳个人所得税；如需缴纳，请计算应缴纳的个人所得税。（2）张某取得股权奖励是否可以享受分期缴纳的优惠政策，请说明理由。（3）计算张某中奖收入应缴纳的个人所得税。（4）张某在预扣预缴税款时未扣除的专项附加扣除能否在汇算清缴时扣除，请说明理由。

1760. 居民个人王某及配偶名下均无房，在某省会城市工作并租房居住，2018年9月开始攻读工商管理硕士。2019年王某取得收入和部分支出如下：（1）每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资8000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款363元。（2）取得年终奖48000元，选择单独计税。（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿酬20000元。（4）每月支付房租3000元。（其他相关资料：以上专项附加扣除均由王某100%扣除，已向单位报送其专项附加扣除信息） [2556_63.gif] 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算2019年12月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额。（2）计算王某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额。（3）计算王某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额。（4）计算王某取得的2019年综合所得应缴纳的个人所得税额。（5）计算王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时，应补缴的税款或申请的应退税额。