税法_注册会计师_郝达教育

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专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

税法

881. 根据现行税法规定，下列行为中既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）。

882. 下列环节既缴纳消费税又缴纳增值税的有（）。

883. 小汽车生产企业甲2024年1月生产小汽车20辆，其中16辆以每辆120万元（不含增值税，下同）的价格销售给乙汽车销售中心，1辆直接以136万元的价格销售给影星丙；乙汽车销售中心以138万元/辆的价格将该批车辆中的15辆销售给消费者。假定该款车辆生产环节消费税税率为12%，则以下说法错误的有（）。

884. 下列各项中，应当征收消费税的有（）。

885. 下列各项应税消费品中，在零售环节缴纳消费税的有（）。

886. 以下关于消费税的纳税地点表述正确的有（）。

887. 甲企业从境外进口一批高档化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中，正确的有（）。

888. 下列关于消费税计税依据的说法，正确的有（）。

889. 以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有（）。

890. 甲涂料厂（以下简称“甲厂”）为增值税一般纳税人，生产VOC含量450克/升的A涂料，平均出厂价格不含增值税100元/桶，最高出厂价格不含增值税110元/桶。VOC含量420克/升的B涂料，平均出厂价格不含增值税120元/桶，最高出厂价格不含增值税130元/桶。2024年1月发生下列业务：（1）外购原材料并支付运费，取得的增值税专用发票注明材料金额50万元、税额6.5万元，取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.09万元。（2）将自产A涂料对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额60万元、税额7.8万元。（3）将自产A涂料200桶用于车间修缮；将自产A涂料500桶换取一批生产工具，未互开发票。（4）受乙企业委托订制一批带有乙企业标识的B涂料300桶，乙企业提供主要材料成本2万元并支付不含税加工费1万元。（其他相关资料：涂料消费税税率为4%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（1）业务（2）应缴纳的消费税。（2）业务（3）应缴纳的消费税。（3）说明委托加工应税消费品的条件。（4）业务（4）应缴纳的消费税。（5）甲厂应缴纳的增值税。

891. 某首饰商城为增值税一般纳税人，2024年1月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入28.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入8.25万元。（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链600条，新项链每条零售价0.35万元，旧项链每条作价0.25万元，每条项链取得差价款0.1万元。（3）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，最高零售价67.8万元。（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%，金银首饰的成本利润率6%）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税。（2）说明“以旧换新”方式销售金银首饰的消费税的计税依据。（3）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。

892. 甲电池厂（以下简称“甲厂”）2023年12月发生如下业务：（1）委托乙厂加工一批铅蓄电池，甲厂提供原材料成本为43万元。当月乙厂将加工完毕的电池交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元，乙厂无同类铅蓄电池销售价格。（2）将委托加工收回的电池80%用于销售，取得不含税销售额70万元，将其余的20%用于车间照明。（3）将自产的A牌电池90%以赊销方式对外销售，合同约定不含税销售额45万元，12月28日收取全部货款，但由于购买方资金周转紧张，当月仅收到20万元货款。另将剩余的10%的A牌电池赠送给客户推广产品。（其他相关资料：电池消费税税率为4%）要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）业务（1）中乙厂应代收代缴的消费税。（2）说明委托加工应税消费品收回后销售的消费税计税规则。（3）业务（2）中用于销售的铅蓄电池应缴纳的消费税。（4）业务（2）中委托加工收回用于车间照明的电池移送时应缴纳的消费税。（5）业务（3）应缴纳的消费税。

893. 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟，该品牌卷烟平均不含税售价每标准条55元，最高不含税售价每标准条58元。2023年10月发生如下几笔业务：（1）从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额3.9万元；从某供销社购进烟丝，取得普通发票，价税合计金额11.3万元，未取得扣税证明。上述货物均已经验收入库。（2）进口一批烟丝，关税完税价格100万元，关税税额5万元。海关填开进口环节相关税金的缴款书，该卷烟厂完税后放行。（3）将国内采购和进口的烟丝均领用了40%，用于生产云雾牌卷烟。（4）与某商场批发部签订赊销合同，按照平均不含税售价将本厂生产的20标准箱云雾牌卷烟销售给该商场，合同约定当月结款50%，但是商场因资金周转问题，实际只支付了40%的款项。（5）当月向某烟酒批发站按照平均价销售100标准箱云雾牌卷烟，取得不含税销售额137.5万元。（6）用10标准箱云雾牌卷烟向某烟酒批发站换取一批白酒。（其他相关资料：1标准箱=250标准条，1标准条=200支，烟丝消费税税率为30%，云雾牌卷烟消费税税率为36%加0.003元/支）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（1）该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额。（2）该卷烟厂本月应向税务机关缴纳的消费税税额。

894. 某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2023年9月的经营状况如下：（1）将生产的800辆小汽车分两批销售，其中300辆开具的增值税专用发票注明金额4500万元、税额585万元；500辆开具的增值税专用发票注明金额6500万元、税额845万元。（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，并按照成本价每辆12万元互相开具增值税专用发票，注明金额1200万元、税额156万元。（3）将自产的10辆小汽车奖励给先进工作者，并按照成本价记入“应付职工薪酬——职工福利”。（4）从其他生产企业外购小汽车5辆进行底盘改装，取得的增值税专用发票注明金额40万元、税额5.2万元，改装完成后对外销售，开具增值税专用发票注明金额60万元、税额7.8万元。（其他相关资料：小汽车消费税税率为5%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。（2）判断业务（2）的处理是否正确并计算应缴纳的消费税。（3）判断业务（3）的处理是否正确并计算应缴纳的消费税。（4）计算业务（4）应缴纳的消费税。（5）计算该汽车生产企业应缴纳的增值税。

895. 甲地板厂（以下简称“甲厂”）生产实木地板，2023年8月发生下列业务：（1）外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额6.5万元，取得增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.09万元。（2）甲厂将外购素板40%加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额5.2万元。（3）受乙地板厂（以下简称“乙厂”）委托加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费，甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30.6万元、加工费5万元，甲厂未代收代缴消费税。（其他相关资料：甲厂直接持有乙厂30%股份，实木地板消费税税率为5%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。（2）计算业务（2）应缴纳的消费税税额。（3）判断业务（3）是否为消费税规定的委托加工业务并说明理由。（4）指出业务（3）的消费税纳税义务人，计税依据确定方法及数额。（5）计算业务（3）应缴纳的消费税税额。

896. 王女士为A市甲超市（增值税一般纳税人）财务管理人员，她从2023年9月开始建立家庭消费电子账，2024年春节前从甲超市购买了下列商品：（1）25毫升高档香水一瓶，支出400元。（2）白酒1000克，支出280元。（3）食品支出1054元，其中：橄榄油2500克，支出400元；淀粉1000克，支出10元；新鲜蔬菜50千克，支出600元；面食伴侣香辣酱4瓶，支出44元。同时她对商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下表： [670823_1.gif] （其他相关资料：高档化妆品的消费税税率为15%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算甲超市销售给王女士高档香水的增值税销项税额。（2）计算甲超市销售给王女士白酒的增值税销项税额。（3）计算甲超市销售给王女士食品的增值税销项税额。（4）计算王女士购买高档香水支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。（5）计算王女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。

897. 位于市区的某日化用品生产企业为增值税一般纳税人。2023年3月的经营业务如下：（1）采用直接收款方式销售一批高档化妆品，已收取价税合计款项167.5万元，另收取包装费2万元（单独记账），尚未开具增值税发票。（2）采用预收款方式销售一批洗涤剂，价税合计67.8万元，尚未发货和开具增值税发票。（3）因管理不善，办公室3台笔记本电脑丢失，账面净值3万元（系从一般纳税人处购进，且已抵扣进项税额），得到保险公司的保险赔款1万元。（4）将新研制的一批高档香水赠送给客户，成本价15万元，成本利润率为5%，该新型高档香水无同类产品市场销售价格。（5）将护发品的商标转让给其他企业，取得不含增值税收入200万元。（6）支付餐饮服务费价税合计8.48万元。（7）购买高档香水精一批，取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元，当月领用80%用于生产高档化妆品。（8）转让2007年购入的一台旧设备（购入时未抵扣进项税），购入原价20万元，转让含税价9.79万元，纳税人未放弃减税。（其他相关资料：高档化妆品消费税税率为15%）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）计算业务（1）的销项税额和应缴纳的消费税。（2）判断业务（2）是否需要缴纳增值税并说明理由。（3）计算并说明业务（3）对增值税计算的影响。（4）计算业务（4）的销项税额和应缴纳的消费税。（5）计算业务（5）的销项税额。（6）判断业务（6）能否抵扣进项税额并说明理由。（7）计算该企业当月可抵扣的进项税额。（8）计算该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税。（9）计算该企业消费税本期应补（退）税额。

898. 在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出应（）。

899. 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予扣除的是（）。

900. 某高新技术企业2023年度取得境内应纳税所得额2000万元，境外应纳税所得额折合人民币500万元，在境外已缴纳企业所得税折合人民币70万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税（）万元。