税法_注册会计师_郝达教育

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专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

税法

2581. 甲企业为饮料生产企业（增值税一般纳税人），2023年主营业务收入9000万元、其他业务收入400万元、营业外收入400万元，主营业务成本4500万元、其他业务成本320万元、营业外支出480万元、税金及附加400万元、管理费用500万元、销售费用920万元、财务费用150万元，资产处置收益700万元、投资收益100万元。自行核算的会计利润总额为3330万元。经注册会计师检查发现如下问题：（1）接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额40万元，增值税5.2万元，直接记入了“资本公积”账户核算。（2）将12月购入小汽车缴纳的车辆购置税5万元计入到税金及附加中。（3）取得经批准的财政补贴款310万元并已全额计入营业外收入，企业能提供对该资金规定专项用途的拨付文件且对该资金及支出单独进行核算，另外，财政部门对该资金有专门的资金管理办法。当年该笔资金对应的费用支出250万元已计入营业外支出。（4）全年计入成本、费用中的实发合理工资总额为4000万元，实际发生职工福利费600万元，职工教育经费340万元，拨缴工会经费80万元。（5）销售费用中，100万元为支付给某中介单位的销售佣金，该佣金在税法规定的扣除限额内，但是佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；600万元为广告费用。另有以前年度累计结转至本年的广告费为200万元。（6）管理费用中，80万元为与企业生产经营业务相关的业务招待费支出；100万元为研发费用。（7）取得技术所有权转让收入700万元，与之配比的技术转让成本费用100万元。（8）12月中旬购买节能节水专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围）一台，取得增值税专用发票注明金额580万元，增值税税额75.4万元，当月投入使用。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）业务（1）处理是否正确，如错误，计算应调整的会计利润。（2）业务（2）处理是否正确，如错误，计算应调整的会计利润。（3）说明甲企业取得的财政补贴和对应的支出应该如何进行税务处理? （4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。（8）计算甲企业当年应缴纳的企业所得税税额。

2582. 位于甲市的某五星级酒店主要提供住宿、餐饮服务，是纳税信用等级为A级的增值税一般纳税人。2024年1月发生业务如下：（1）将某业务单元实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出，收取转让款300万元。（2）提供住宿服务取得不含税销售额120万元。（3）提供餐饮服务取得含税销售额300万元（含外卖食品收入40万元）。（4）提供会议场地及配套服务取得不含税收入160万元。（5）转让2015年购买的邻省乙市一处酒店房产，取得含税销售额3400万元，购房发票记载的该酒店房产购入价为1650万元。酒店选择简易计税方法计征增值税。（6）将2019年购置的位于邻省丙市的一处酒店式公寓房产投资于某物业管理公司，该房产购置时支付价税合计金额3600万元并且取得增值税专用发票。评估价格为4300万元（含税），双方约定以评估价格作价投资入股并办理房产产权变更手续。（7）从农业生产者处购入大米、小麦共支付买价20万元，取得农产品销售发票。（8）从农贸批发市场购入蔬菜共支付买价16万元，取得普通发票。（9）从一般纳税人处采购餐具、床品等共支付不含增值税买价40万元，均取得增值税专用发票。（10）从境外某公司进口一台监控设备，关税完税价格130万元人民币，取得海关进口增值税专用缴款书；该公司派技术人员为酒店提供技术培训，收取相关服务费为4.5万元人民币，该公司境内未设有经营机构，酒店已代扣代缴相应税款并取得完税凭证。（11）2023年8月从灯具经销商处购买了一批仿古灯具，取得经销商开具的增值税专用发票，酒店按合同约定以银行转账方式支付了款项，取得发票后抵扣了进项税额。本月酒店收到主管税务机关通知，经销商已经走逃，被税务机关认定为非正常户，酒店从经销商取得的发票为异常增值税扣税凭证，要求酒店将已抵扣税额作进项税额转出、补缴增值税并应按规定加收滞纳金。酒店接到上述通知后5日内向主管税务机关提出了核实申请，阐明业务的真实性，说明其进项税额抵扣和相关支出税前扣除具有合理性，认为不应补缴增值税和滞纳金。（其他相关资料：监控设备关税税率8%）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）判断业务（1）是否应缴纳增值税，并说明理由。（2）计算该酒店业务（2）的销项税额。（3）计算该酒店业务（3）的销项税额。（4）计算该酒店业务（4）的销项税额。（5）回答并计算业务（5）出售邻省乙市的一处酒店在乙市如何预缴增值税。（6）判断业务（6）是否应当缴纳增值税?如果应当缴纳，在丙市应如何进行税务处理，并计算预缴税款。（7）计算业务（10）进口环节缴纳的增值税额和代扣代缴的增值税额。（8）计算该酒店当月可以抵扣的进项税额。（9）计算该酒店当月应在甲市实际缴纳的增值税。（10）判断业务（11）中酒店的相关处理是否正确，并简述理由。

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