税法_注册会计师

专业：初级会计中级会计注册会计师

税法

201. 某航空公司为增值税一般纳税人，2014年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有()。

202. 某旅游公司2014年8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额20.4万元;从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额6.8万元;游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有()。

203. 李某受托代办车辆维修和车检手续过程中发生的下列费用，其收取方应缴纳营业税的有()。

204. 下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有()。

205. 下列船舶中，免征船舶吨税的有()。

206. 下列关于契税计税依据的表述中，正确的有()。

207. 下列凭证中，属于印花税征税范围的有()。

208. 下列利息所得中，免征企业所得税的有()。

209. 某外籍个人受某外国公司委派于2013年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止2013年12月31日未离开中国。该外籍个人2013年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有()。

210. 张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的有()。

211. 某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有()。

212. 税务机关实施的下列具体行政行为中，属于行政复议受案范围的有()。

213. 某钢铁公司2014年7月购进一台铣床并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款100万元、税额17万元，同时购进多套备用件，取得的增值税专用发票注明价款2万元、税额0.34万元。公司预计2014-2016年将连续亏损。现公司拟对该固定资产进行税收筹划，下列建议正确的有()。

214. 张女士为A市甲超市财务管理人员，她从2014年1月份开始建立家庭消费电子账，6月份从甲超市购买了下列商品： (1)粉底液一盒，支出400元。 (2)白酒1000克，支出640元。 (3)食品支出1010元，其中：橄榄油2500克，支出400元;淀粉1000克，支出10元;新鲜蔬菜50千克，支出600元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下表： [154348-39.gif] (其他相关资料：化妆品的消费税税率为30%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克。) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。 (2)计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。 (3)计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。 (4)计算张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。 (5)计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。

215. 某市一民营客运公司组织优秀员工50人赴深港五日游，公司用自有客车将他们送至深圳某口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付给甲旅游公司旅游费40万元。甲公司发生的支出如下： (1)向深圳乙车行租赁了两辆拥有深港两地运营牌照的大巴用于在香港的运输，均由乙车行配备司机，共支付10万元。 (2)支付给香港旅游公司在香港接团费用9万元。 (3)支付深圳门票费4万元、食宿费5万元、购买旅游保险2万元、导游工资2万元。 (其他相关资料：客运公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票价为每人200元，所有经营主体非小规模纳税人，当月无可抵扣进项税额。) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算甲旅游公司取得旅游收入应缴纳的营业税，并请说明其计税依据确定的理由。 (2)计算业务(2)乙车行取得的租车收入是否需要缴纳增值税或营业税?请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。 (3)该民营客运公司用自有客车将员工运送至深圳口岸是否需要缴纳增值税或营业税?请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。 (4)甲旅游公司在计算缴纳营业税时就其境外支付的可扣除部分，应向主管税务机关提交何种材料?若税务机关有疑义，还应补充提交何种材料?

216. 甲企业2013年度发生部分经营业务如下： (1)1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元，并约定当月交付;然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9500万元。 (2)3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。 (其它相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，产权交易印花税税率0.5‰。) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。 (1)计算业务(1)甲企业应缴纳的契税、印花税。 (2)计算业务(1)甲企业2013年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。 (3)计算业务(2)甲企业应缴纳的契税、印花税。 (4)计算业务(2)甲企业2013年应缴纳的房产税。

217. 中国公民王某在国内一家企业工作，2014年上半年取得的收入情况如下： (1)每月工资总额5300元，含个人缴付的年金500元和按照规定缴付的“五险一金”800元。 (2)1月取得2013年度年终奖48000元。 (3)3月承租市区房屋1套，每月支付租金2000元;5月将该房屋转租，每月取得转租收入4000元，并按规定缴纳了营业税、城市维护建设税和教育费附加(不考虑其它税费)，当月还发生房屋修缮费用1000元，取得装修公司正式发票。 (相关资料：该企业从2014年开始实行企业年金补充养老制度，王某所在城市上一年度职工月平均工资为3500元。王某本年度取得的工资与上年度相同。) 附：工资薪金所得个人所得税税率表 [154407-42.gif] 要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算合计数。 (1)计算企业年金个人缴费工资计税基数。 (2)请计算王某上半年工资收入应缴纳的个人所得税。 (3)计算王某领取年终奖应缴纳的个人所得税。 (4)计算王某5月份转租房屋应缴纳的个人所得税。

218. 某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月生产经营业务如下： (1)进口生产用机械一台，国外买价128000元，运抵我国入关前支付的运费8400元、保险费7600元;入关后运抵企业所在地取得的运输公司开具的增值税专用发票,注明运费3200元、税额352元。 (2)向农业生产者收购烟叶120吨并给予补贴，收购发票上注明每吨收购价款20000元，共计支付收购价款2400000元;另外，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费120000元、税额13200元。 (3)销售甲类卷烟400标准箱给某烟草专卖店，每箱售价15000元、销项税额2550元，共计应收含税销售额7020000元。由于专卖店提前支付价款，卷烟企业给予专卖店2%的销售折扣，实际收款6879600元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费140000元、税额15400元。 (4)月末将20标准箱与对外销售同品牌的甲类卷烟销售给本企业职工，每箱售价7020元并开具普通发票，共计取得含税销售额140400元。 (5)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的烟叶霉烂变质3.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。 (6)出租货运汽车3辆，开具普通发票取得含税租金收入42120元。 (其他相关资料：关税税率15%，烟叶税税率20%，甲类卷烟消费税税率56%加150元/每标准箱，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。) 该卷烟生产企业自行计算6月应缴纳的各项税费如下： A.进口机械应缴纳增值税=(128000+8400+7600+3200)×(1+15%)×17%=28777.6(元) B.可抵扣的进项税额=(2400000+120000)×(1+10%)×(1+20%)×13%+352+13200+15400+28777.6=490161.6(元) C.销项税额=(6879600+140400+42120)×17%=1200560.4(元) D.损失烟叶转出进项税额=3.5×20000×13%=9100(元) E.应缴纳增值税=1200560.4-490161.6+9100=719498.8(元) F.应缴纳的消费税=(6879600+140400+42120)×56%+(400+20)×150=3954787.2+63000=4017787.2(元) G.应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加=(28777.6+719498.8+4017787.2)×(7%+3%+2%)=571927.63(元) 要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)按A至G的顺序指出该企业自行计算6月应缴纳税费的错误之处，并简要说明理由。 (2)计算该企业进口设备应缴纳的增值税。 (3)计算该企业6月可抵扣的进项税额。 (4)计算该企业6月的销项税额。 (5)计算该企业损失烟叶应转出的进项税额。 (6)计算该企业6月应缴纳的增值税。 (7)计算该企业6月应缴纳的消费税。 (8)计算该企业6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。

219. 位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2013年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。当年发生的其中部分具体业务如下： (1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。 (2)实际发放职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元)，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。 (3)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。 (4)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。 (5)对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元)。 (6)为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元(含增值税且已作进项税额抵扣)。处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。 (7)撤回对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。 (其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续;因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人;购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备。) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。 (1)分别计算在业务(1)中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。 (2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。 (3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。 (4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。 (5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。 (6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。 (7)计算业务(7)应调整的应纳税所得额。 (8)计算该制药公司2013年应纳企业所得税税额。

220. 下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。