消费税_郝达教育在线答题

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甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2023年10月有关经营情况如下：
（1）进口一批越野车，海关审定的关税完税价格400万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2.8万元。
（2）销售小轿车取得含增值税价款469万元，另收取提车价款13.56万元。
（3）维修汽车取得含增值税维修费39.26万元，其中工时费16.96万元、材料费22.3万元。
已知：越野车的消费税税率为25%，增值税税率为13%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1). 甲公司进口越野车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A. （400+90+2.8）÷（1-25%）×25%

B. （400+2.8）×25%

C. （400+90）÷（1-25%）×25%

D. （400+90+2.8）×25%

(2). 甲公司进口越野车应按照组成计税价格和规定税率计算增值税，下列各项中，应计入组成计税价格的是（）。

A. 关税完税价格

B. 通关、商检费用

C. 消费税

D. 关税

(3). 甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A. [469÷（1+13%）+13.56]×13%

B. [469+13.56÷（1+13%）]×13%

C. （469+13.56）×13%

D. （469+13.56）÷（1+13%）×13%

(4). 甲公司维修汽车增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A. 39.26÷（1+13%）×13%

B. （39.26-16.96）×13%

C. （39.26-22.3）×13%

D. 39.26×13%

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正确答案:

(1)C(2)ACD(3)D(4)A

参考解析:

(1)进口从价计征消费税的应税消费品：（1）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率），组成计税价格中不包括进口时支付的通关、商检费用；（2）应缴纳的消费税=组成计税价格×消费税税率。(2)（1）进口从价计征消费税的应税消费品，增值税、消费税使用同一个组成计税价格，参考第1小题解析，该组成计税价格中不包括进口时支付的通关、商检费用；（2）应缴纳的增值税=组成计税价格×增值税税率。(3)（1）题目明确交代469万元为含增值税价款，应当作价税分离处理，排除选项BC；（2）提车价款13.56万元属于价外费用，亦应作价税分离处理，排除选项A。(4)（1）销售加工、修理修配劳务，不存在差额计征增值税的规定，甲公司应就维修汽车取得的全部收入（不能扣减工时费和材料费）依法计算增值税的销项税额，排除选项BC；（2）由于维修费39.26万元是含增值税金额，应当价税分离后计算，排除选项D。

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