会计_注册会计师_郝达教育

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专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

会计

1241. 下列关于公允价值层次的说法中，不正确的是（）。

1242. 甲公司2×21年的财务报告于2×22年3月25日批准对外报出。甲公司的注册会计师在对甲公司2×21年财务报告进行审计时发现，以前年度少确认10元的借款费用。不考虑其他特殊因素。甲公司将未确认的借款费用直接确认为2×22年的财务费用，体现的会计信息质量要求是（）。

1243. 关于以账面价值为基础进行计量的非货币性资产交换的会计处理，下列表述中正确的有（）。

1244. 甲公司记账本位币为人民币，2×22年发生以下外币交易或事项： ①取得短期外币借款1000万欧元用于补充外币流动资金； ②自国外采购商品支付预付款2000万美元； ③因经营租赁业务预收租金3000美元； ④收到私募股权基金对甲公司投资4000万港元。假定甲公司有关外币项目均不存在期初余额，2×22年12月31日各币种兑人民币的即期汇率与交易日即期汇率均存在差异。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×22年12月31日因上述项目产生的汇兑损益会计处理的表述中，正确的有（）。

1245. 下列关于职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。

1246. 甲公司适用的所得税税率为25%，2×22年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的有： ①其他权益工具投资，期末公允价值大于取得成本的差额为800万元； ②收到与资产相关的政府补助8000万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司2×22年利润总额为20000万元，假定递延所得税资产和递延所得税负债的年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×22年所得税的会计处理，正确的有（）。

1247. 根据《企业会计准则第39号——公允价值计量》，下列不能将取得资产或承担负债的交易价格作为资产或负债的公允价值的有（）。

1248. 下列资产中，属于借款费用准则中所说“符合资本化条件的资产”的有（）。

1249. 按照《企业会计准则第36号——关联方披露》和《企业会计准则解释第13号》，下列各项中一般构成关联方关系的有（）。

1250. 下列关于预计负债的表述中，正确的有（）。

1251. 关于投资性主体，下列说法正确的有（）。

1252. A公司为一家电动曲线锯生产企业，生产销售电动曲线锯的同时也提供电动曲线锯的售后维修服务，相关销售政策规定，售出的电动曲线锯如果因产品自身质量问题出现需要维修的，则A公司提供免费修理；如果因为客户使用不当引发故障需要维修的，则客户需向A公司支付相应的维修服务费。2×22年“双十一”期间，为促进某曲线锯的销售，A公司在销售的同时，约定免费提供一年的维修服务，该维修服务既包括自身质量问题的修理，也包括非自身质量问题的修理。假定这两项服务可以合理的区分。不考虑其他因素，下列关于A公司会计处理的表述中，不正确的有（）。

1253. 下列关于股份支付的表述，正确的有（）。

1254. 下列各项关于稀释每股收益的表述中，正确的有（）。

1255. A公司是一家高新技术企业，其在2×19年至2×21年发生了如下事项：（1）为推动科技创新，A公司所在地政府于2×19年3月1日向A公司无偿拨付2000万元资金，要求A公司将该笔资金用于购买一项大型研发设备。（2）2×19年3月1日，A公司购入该设备，共支付购买价款2100万元。在安装该项设备的过程中，发生安装费用100万元，另领用一批自产产品，成本为20万元，公允价值为30万元。（3）2×19年6月30日，该项设备安装完毕，达到预定用途并交付使用（用于某项无形资产的前期研究）。预计使用寿命为5年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。（4）2×21年6月30日，A公司出售该台设备，取得价款1800万元。 A公司对该政府补助采用总额法核算，并采用直线法进行摊销。要求：（1）编制A公司2×19年的相关会计分录。（2）编制A公司2×21年6月30日出售该设备的会计分录。

1256. 甲公司2×22年更换年审会计师事务所，新任注册会计师在对其2×22年度财务报表进行审计时，对以下事项的会计处理存在质疑：（1）甲公司与其客户签订一项总金额为580万元的固定造价合同，该合同不可撤销。该工程已于2×22年2月开工，预计2×24年6月完工；预计可能发生的工程总成本为550万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，该公司采用成本法确定履约进度，截至2×22年年末累计实际发生成本154万元，年末预计完成合同尚需发生成本396万元；本期结算合同价款174万元。上述价款均不含增值税额。假定甲公司与客户结算时即发生增值税纳税义务，增值税税率为9%。甲公司2×22年会计处理如下：借：生产成本 154 贷：原材料、应付职工薪酬等 154 借：合同负债 154 贷：主营业务收入 154 借：应收账款 189.66 贷：合同负债 174 应交税费——应交增值税（销项税额）15.66 （2）2×22年12月4日，甲公司与其控股股东M公司进行债务重组，重组过程中M公司豁免了甲公司所欠1000万元货款。甲公司确认了营业外收入1000万元。（3）甲公司以支付土地出让金的方式购入一项土地使用权用于建设厂房，共支付价款8000万元，随后政府以补贴该项建造工程的形式返还给甲公司1600万元。至本年年底，该厂房尚未开始建造。甲公司将收到的政府补贴确认为其他收益。（4）2×22年7月1日，甲公司授予其子公司（丁公司）的10名高级管理人员每人1万份股票期权，如果管理人员从授予日（2×22年7月1日）起在丁公司连续工作4年，则服务期满时每人有权以每股6元的价格购买甲公司普通股股票1万股，甲公司的股票期权在授予日的公允价值为每股12元。至2×22年年底，丁公司的高级管理人员均未离职，甲公司预计未来3.5年内将有1名丁公司的高级管理人员离职。甲公司的会计处理：借：管理费用 13.5 贷：应付职工薪酬 13.5 其他资料：甲公司对其取得的与资产相关的政府补助采用总额法核算，并在资产的使用寿命内平均分摊。不考虑其他因素的影响。要求：（1）根据上述资料，判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由，如果不正确，编制甲公司个别财务报表中的更正分录。（不需要通过“以前年度损益调整”科目）（2）根据资料（4），编制丁公司的会计分录。

1257. 甲公司以人民币为记账本位币，其在2×22年发生的相关交易或事项如下：（1）2×22年1月1日，甲公司从无关联关系的第三方处受让了其所持有乙公司30%股权，购买价格为4000万元，款项已用银行存款支付。乙公司的股东变更登记手续已经办理完成，取得投资当日，乙公司净资产账面价值为12000万元，可辨认净资产公允价值为14000万元，除账面价值为4000万元、公允价值为6000万元的专利权外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。该专利权预计使用20年，已使用10年，自甲公司取得乙公司股权起尚可使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。受让乙公司股权后，甲公司能够对乙公司施加重大影响，甲公司拟长期持有乙公司的股权。 2×22年度，乙公司账面实现净利润1000万元，因金融资产公允价值变动确认其他综合收益50万元。（2）2×22年12月31日，甲公司与其所在地政府签订协议，根据协议的约定，甲公司将按照所在地政府的要求开发新型环保建筑材料，政府将在协议签订之日起一个月内向甲公司拨付款项2000万元，新型建筑材料的研究成果将归政府所有。当日，甲公司收到当地政府拨付的款项2000万元。（3）2×22年7月1日，甲公司支付价款1000万美元购入丙公司同日发行的债券10万张，该债券单位面值为100美元，票面年利率为6%（等于实际利率），按年支付利息，于每年6月30日支付。债券期限为5年，本金在债券到期时一次性偿还。甲公司管理该债券的业务模式是持有该债券以保证收益率，同时考虑流动性需求。当日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7.3元人民币。 2×22年12月31日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7.5元人民币；甲公司所持丙公司债券的公允价值（含利息）为1040万美元。其他相关资料： ①乙公司的会计政策和会计期间与甲公司相同； ②甲公司和乙公司均为国内居民企业，其适用的企业所得税税率均为25%； ③取得乙公司股权日，乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额不考虑企业所得税的影响（计算调整后净利润也不考虑所得税的影响）； ④除题目要求外本题不考虑所得税及其他因素。要求：（1）根据资料（1），计算甲公司对乙公司股权投资的入账价值，并编制相关的会计分录。（2）根据资料（1），计算甲公司对乙公司股权投资2×22年度应确认的投资收益和其他综合收益，并编制相关的会计分录。（3）根据资料（1），判断甲公司对乙公司长期股权投资形成的暂时性差异是否应确认递廷所得税，并说明理由；如应确认递延所得税，计算递延所得税金额，并编制相关的会计分录。（4）根据资料（2），判断甲公司从政府取得的款项是否为政府补助，说明理由，并编制相关会计分录。（5）根据资料（3），判断甲公司所购入丙公司债券应予确认的金融资产类别，并说明理由。（6）根据资料（3），计算甲公司所持丙公司债券计入2×22年度损益的汇兑差额，并编制与该项债券投资有关的会计分录。

1258. 甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×22年发生的相关交易如下：（1）2×22年初，甲公司在淘宝开设的专营店上线运行，推出一项新的销售政策，凡在1月10日之前登录甲公司专营店并注册为会员的消费者，在会员账号预存500元金额以上（含500元），即可享受未来在该公司专营店购物全部9折的优惠，该会员购物时直接从账号中扣款。该政策共吸引30万名消费者成为甲公司淘宝专营店会员，共计收到会员预存购物款现金2亿元。 2×22年末，经统计上述会员在2×22年的购物消费金额共计8000万元（按9折的优惠），税法规定，对于上述事项，计算所得税时应以会计准则规定的收入确认时点作为计税时点。（2）2×22年10月20日，甲公司将闲置资金600万美元用于购买某银行发售的外汇理财产品。理财产品合同规定：该理财产品存续期为90天，预期年化收益率为1.49%，不保证本金及收益，持有期间内每月1日可开放赎回。2×22年10月20日，美元对人民币的汇率为1美元=6.5元人民币 2×22年12月31日，根据银行发布的理财产品价值信息，甲公司持有的美元理财产品价值为620万美元，当日美元对人民币的汇率为1美元=6.70元人民币。税法规定，外币交易的折算应采用交易发生时的即期汇率，对于以公允价值计量的金融资产，税法认可其历史成本按照发生时汇率折算的初始成本，并且持有期间内的公允价值变动不计入应纳税所得额。（3）2×22年8月20日，与D公司签订了一项销售合同，合同约定，甲公司于2×23年1月5日向D公司销售一批M产品，销售价款为800万元，D公司需向甲公司预付货款200万元，如甲公司违约，将双倍返还预付定金。8月20日，甲公司收到该预付款项。由于原料价格上涨，导致该存货成本上升。至年末，M产品尚未完工，已发生成本700万元，预计还将发生成本180万元。税法规定，预收款项在商品发出时确认收入，与亏损合同有关的损失在实际发生时允许税前扣除。（4）2×22年12月1日，董事会作出决议，将于2×23年1月1日开始撤销一个销售网点。该业务重组计划已经对外公告。对网点50名销售经理以上级别的职工采取两种方式：一是回总部进行转岗培训，二是办理离职。据统计，有40人选择转岗培训，公司预计将发生培训费150万元；另外10名选择离职，公司预计将支付其补偿金额共计100万元；对100名普通销售人员全部选择进行辞退，预计每人支付补偿金额2万元。因门店租赁合同（短期租赁）撤销将支付违约金50万元。税法规定，与重组义务有关的支出在实际发生时允许税前扣除。其他资料：假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。要求：就甲公司2×22年发生的有关交易或事项，分别说明其应当进行的会计处理；分别说明有关交易或事项是否产生暂时性差异，是否应确认相关递延所得税，并分别编制各业务以及对应的所得税相关的会计分录。

1259. 甲公司为一家房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。（1）2×23年9月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，将甲公司开发的一栋总面积为1万平方米的写字楼出租给乙公司。租赁期开始日为2×23年10月1日，当日写字楼的账面余额为56000万元（甲公司作为存货核算），公允价值为58000万元。2×23年12月31日，该投资性房地产的公允价值为58200万元。（2）2×24年，甲公司因出租上述写字楼实现当年租金收入300万元，发生费用支出100万元。2×24年12月31日，由于外部市场发生变化，甲、乙公司协商后，甲公司出售了写字楼总面积的20%，取得收入12800万元，所出售部分于2×24年12月31日办理了房产过户手续。2×24年12月31日，该写字楼每平方米的公允价值为5.3万元（出售时已确认出售部分公允价值变动损益）。其他资料：甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司所有收入与支出均以银行存款结算。租赁期开始日前，该写字楼的计税基础与账面价值相等。税法规定，2×23年10月1日起该写字楼剩余使用寿命20年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。不考虑除所得税外的其他相关税费。要求（1）根据资料（1），编制甲公司投资性房地产转换和后续计量的相关会计分录（无须考虑租金收入会计处理）。（2）根据资料（2），编制甲公司投资性房地产后续计量和出售的相关会计分录。（3）根据上述资料，计算2×24年12月31日甲公司剩余投资性房地产的账面价值、计税基础、暂时性差异余额及递延所得税余额。

1260. 甲公司2×23年和2×24年与金融资产相关的交易或事项如下：（1）2×23年1月1日，甲公司支付价款1220万元（含交易费用20万元）购入一项债券投资组合，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（2）2×23年6月30日，该债券投资组合的公允价值为1310万元，甲公司确认了该公允价值变动。（3）2×23年6月30日，甲公司决定将该债券投资组合重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。重分类日，该债券投资组合的公允价值为1310万元，当日，甲公司按未来12个月内预期信用损失计量的损失准备为20万元。（4）2×23年12月31日，由于市场利率变化，该债券投资组合的公允价值跌为1250万元。甲公司认为该金融资产的信用风险自确认后没有显著增加，继续按12个月内预期信用损失计量损失准备，损失准备金额应为15万元。（5）2×24年1月10日，甲公司以当日的公允价值1260万元出售该债券投资组合。相关手续已于当日完成，款项已收到。其他资料：不考虑债券投资组合利息，不考虑税费等其他因素要求：（1）根据资料（1），编制甲公司购买该债券投资组合的会计分录。（2）根据资料（2），编制甲公司确认该债券投资组合公允价值变动的会计分录。（3）根据资料（3），编制甲公司与金融资产重分类相关的会计分录。（4）根据资料（4），编制甲公司确认该债券投资组合公允价值变动以及减值相关的会计分录。（5）根据资料（5），编制甲公司出售该债券投资组合相关的会计分录，并计算出售损益。