税法_注册会计师_郝达教育

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专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

税法

981. 确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有（）。

982. 国家税务总局发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》中，允许税前扣除资产损失的范围包括（）。

983. 依据企业所得税相关规定，企业将资产移送用于下列情形，应视同销售确定收入的有（）。

984. 位于县城的中药生产企业甲为上市公司，是增值税一般纳税人。2023年甲企业实现营业收入86000万元，投资收益4000万元，发生营业成本43000万元，税金及附加2200万元，管理费用4600万元，销售费用28000万元，财务费用1200万元，营业外支出800万元。甲企业自行计算当年实现利润10200万元。 2024年2月甲企业进行2023年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）6月将一批自产药品分配给股东，该药品的成本为300万元，市场不含税销售价格为450万元，企业未作任何账务处理。（2）11月份采用预收款方式销售药品，该药品成本1000万元，市场不含税销售价格1300万元；协议约定的发货时间为2024年1月，截至2023年底未发货。甲企业收到预收款即确认销售收入并结转成本，未开具增值税发票，增值税未缴纳。（3）持有乙公司10%股权，11月底全部转让，转让收入2000万元，该股权取得成本为1200万元，截至11月底乙公司账面累计未分配利润300万元，甲企业以770万元计入投资收益。（4）1月初对120名高管授予股票期权，约定2024年年末业绩增长达到20%后每人可以8.5元/股价格购买2000股公司股票，授予日股票公允价格为17.5元/股，12月31日甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理：借：管理费用 1080000 贷：资本公积——其他资本公积 1080000 （5）成本费用中含实际发放职工工资15000万元，另按照合同约定直接给接受派遣的生产车间员工工资800万元。（6）成本费用中含发生职工福利费1000万元、职工教育经费1280万元；拨缴工会经费320万元，已经取得相关收据。（7）自行研发产生费用1800万元，受关联方委托进行研发，收取研发费用1000万元。（8）发生广告费和业务宣传费25000万元，业务招待费500万元。（其他相关资料：2023年各月月末“应交税费——应交增值税”科目均无借方余额；除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的增值税额、城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加。（2）计算业务（1）应调整的会计利润。（3）业务（2）处理是否正确，如错误，计算应调整的会计利润。（4）业务（3）处理是否正确，如错误，计算应调整的会计利润。（5）业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。（6）支付给劳务派遣人员的工资能否计入企业的工资薪金总额基数，请说明原因。（7）计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。（8）回答收取受托研发的研发费用能否税前扣除，并计算研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额，（9）计算广告费和业务宣传费应调整的企业所得税应纳税所得额。（10）计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。（11）计算调整后的会计利润（不考虑税收滞纳金）。（12）计算应缴纳的企业所得税额。

985. 某机器设备生产企业2023年全年主营业务收入6000万元，其他业务收入1800万元，营业外收入800万元，主营业务成本3500万元，其他业务成本500万元，营业外支出600万元，销售费用700万元，管理费用900万元，财务费用30万元，投资收益1150万元，可以扣除的相关税金及附加320万元。当年发生的部分业务如下：（1）实际发放合理职工工资薪金总额1500万元（已计入相关成本费用），含向本企业安置的10名残疾人员支付的工资薪金36万元。（2）发生职工福利费支出220万元，拨缴工会经费24万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出122.5万元。（3）发生广告费支出500万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为200万元。发生与企业生产经营业务相关的业务招待费支出80万元。（4）取得经国务院批准、所在省财政厅财政补贴款100万元并已全额计入“营业外收入”，省财政厅文件具体要求该资金专门用于某种设备生产技术的研发，企业能对该资金及支出单独进行核算，当年尚未使用该资金。（5）实际发生研究开发经费200万元，由于研发失败，已将200万元据实计入管理费用。（6）购买名人艺术字画一幅用于展示和收藏，管理费用列支成本及折旧共110万元。（7）取得股息300万元，其中含来自境内40%持股子公司（非上市居民企业）的股息200万元；来自海外100%持股子公司的股息100万元（不考虑预提所得税），海外子公司已在所在国缴纳了企业所得税，海外子公司适用的企业所得税税率为20%。（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠及税收抵免已办理必要手续，不考虑税收协定的影响）要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额并说明理由。（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额并说明理由。（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额并说明理由。（7）分别计算业务（7）应调整的境内应纳税所得额、境外已纳所得税款总额、当年抵免限额。（8）计算该企业当年应纳企业所得税额。

986. 位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2017年至2023年经相关机构认定为高新技术企业，2023年度实现会计利润1281.42万元，有关经营收支情况如下：（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，提供技术咨询服务取得不含税收入200万元。（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，原材料进项税额合计344万元并进行了抵扣；8月购进并使用安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定的范围）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额6.5万元，并进行了进项税额抵扣，当年对该设备计提折旧5万元。（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费240万元、与生产经营有关的业务招待费75万元。（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、实际拨缴工会经费9万元并取得专用票据，发生职工福利费支出70万元、职工教育经费支出13万元。（5）单独核算的技术所有权转让收入700万元，与之配比的技术转让成本费用100万元。（6）全年发生营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。（其他相关资料：假设不考虑其他税费且企业选择最优惠的方式计税；除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证）要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）计算当年该企业应纳的增值税。（2）当年该企业计算应纳税所得额可扣除的城建税及附加的合计金额。（3）8月购置的安全生产设备是否可调整应纳税所得额，说明理由。（4）计算当年应纳税所得额时，职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额的金额。（5）当年该企业广告费、业务招待费共计应调增应纳税所得额的金额。（6）该企业新技术研发费用应调减的应纳税所得额。（7）该企业技术转让所得应调减的应纳税所得额。（8）当年该企业应纳税所得额。（9）当年该企业应缴纳的企业所得税额。

987. 某信息传输企业系增值税一般纳税人。企业核算2023年度销售（营业）收入5000万元，实现会计利润1000万元。2024年4月注册会计师受聘对其2023年度的企业所得税进行汇算清缴，发现该企业以下业务未作纳税调整：（1）销售费用账户中广告费700万元，上年超支结转至本年广告费70万元；管理费用账户中业务招待费40万元。（2）全年发生境内研发费用账户中已记录的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元；支付境外机构的委托研发费用70万元。（3）全年发放工资1000万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元并取得工会经费收入专用收据，职工教育经费30万元。上年超支结转至本年的职工教育经费10万元。（4）通过政府部门向目标脱贫地区捐赠110万元；通过政府部门向水灾地区捐赠132万元。（5）支付某幼儿园非广告性质赞助费16万元；违反定价规定被市场监管局罚款40万元。（6）转让A企业股权收入300万元，该股权投资成本270万元，未分配利润和累计盈余公积金额20万元未从股权转让收入中扣除。（7）因持有2023年发行的铁路债券，当年取得铁路债券利息10万元。（8）从持股的境内B未上市居民企业获得分红25万元，B居民企业处在企业所得税的免税年度。（9）10月购买一套摄录转播专用车（属于特种车辆），不含增值税单价300万元，当年已按会计规定计提折旧11万元。（其他相关资料：假定该企业选择享受最优惠的税收政策；除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证）要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额，并说明委托境外研发费用的加计扣除规则。（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。（8）计算业务（8）应调整的应纳税所得额。（9）计算业务（9）应调整的应纳税所得额。（10）计算该企业2023年度应纳税所得额和应纳的所得税额。

988. 位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2023年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。当年发生的部分具体业务如下：（1）向境外股东企业支付全年含税技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。（2）实际发放职工工资1200万元（其中残疾人员工资40万元），发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。（3）发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。（4）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出75万元且未形成无形资产。（5）对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向目标脱贫地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。（6）为治理污水排放，8月从一般纳税人处购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元（含增值税且已作进项税额抵扣）。处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。（7）撤回对境内某非上市公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备且未选择享受一次性税前扣除政策）要求：根据上述相关资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）分别计算在业务（1）中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。（2）分别计算业务（2）中各业务应调整的应纳税所得额。（3）分别计算业务（3）中各业务应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（5）分别计算业务（5）中各业务应调整的应纳税所得额。（6）分别计算业务（6）应调整的应纳税所得额和可以抵免的应纳税额。（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。说明撤回投资和转让股权在企业所得税处理上的差异。（8）计算该制药公司2023年应纳企业所得税税额。

989. 在一个纳税年度内仅取得经营所得的个人，在计算个人所得税应纳税所得额时，只能在办理汇算清缴时减除的项目是（）。

990. 甲企业原账面资产总额5000万元，负债2000万元，所有者权益3000万元，其中：实收资本（股本）1800万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计1200万元。假定多名自然人投资者（新股东）向甲企业原股东购买该企业100%的股权，股权收购价2800万元，新股东收购企业后，甲企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累1200万元向新股东转增实收资本。则按股息红利所得计征的个人所得税税额是（）万元。

991. 某人有一件拍卖品经文物部门认定是海外回流文物，进行拍卖时取得拍卖收入10万元，不能提供合法、准确、完整的财产原值凭证。则其应缴纳个人所得税（）万元。

992. 张某为熟食加工个体户，2023年取得生产经营收入20万元，生产经营成本为18万元（含购买一辆非经营用小汽车支出8万元）；另取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某2023年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是（）。（张某没有综合所得）

993. 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在规定的期限内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。该规定的期限是（）。

994. 取得综合所得并享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其在规定时间内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除大病医疗专项附加扣除项目。该规定的时间是（）。

995. 以下关于个人养老金的政策表述正确的是（）。

996. 李四于2023年1月15日将A市城区一套已居住三年的自有住房转让，转让金额400万元（不含增值税，下同），缴纳个人所得税8万元。在2023年7月10日，李四在A市郊区购入了一套住房，新购住房金额380万元，则李四可以申请退还个人所得税（）万元。

997. 纳税人拍卖非海外回流文物时，如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按（）计算缴纳个人所得税。

998. 个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。

999. 纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在规定的时限内按相关规定向主管税务机关办理纳税申报。该规定的时限是（）。

1000. 以下关于个人所得税专项附加扣除的表述正确的是（）。