目前注册会计考试时间已经公布，2020年注册会计师报名时间预计在四月份。考生已经进入备考状态，来学小编整理了2020年注册会计师考试《税法》强化练习试题及答案，希望考生可以打好基础，认真解题，对考试有所帮助。

　　【多选题】下列属于资管产品范围，可按照3%的征收率缴纳增值税的有(　)。

　　A.资金信托

　　B.私募投资基金

　　C.股权投资计划

　　D.管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务以及管理人发生的其他增值税应税行为(其他业务)，按照现行规定缴纳增值税。

　　【多选题】以下出口货物、劳务及跨境应税行为适用增值税免税政策的有(　)。

　　A.小规模纳税人出口货物

　　B.农业生产者自产农产品

　　C.外贸企业正常出口货物

　　D.委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C适用增值税退(免)税政策。

　　【多选题】出口企业或其他单位出口货物劳务、发生增值税跨境应税行为，由于以下原因(　)未收齐单证，无法在规定期限内申报的，应在出口退(免)税申报期限截止之日前，向负责管理出口退(免)税的主管税务机关报送《出口退(免)税延期申报申请表》及相关举证资料，提出延期申报申请。

　　A.自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素

　　B.有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退(免)税申报凭证

　　C.由于企业办税人员工作疏忽大意，导致不能按期提供出口退(免)税申报凭证

　　D.由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退(免)税申报凭证

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项ABD符合题意。

　　【多选题】下列行为免征增值税的有(　)。

　　A.个人转让著作权

　　B.会计师事务所提供税务咨询服务

　　C.2019年发生的图书批发、零售业务

　　D.2019年发生的企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』会计师事务所提供税务咨询服务按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税。

　　【多选题】下列增值税减税政策说法正确的有(　)。

　　A.免征蔬菜流通环节增值税

　　B.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税

　　C.对先进制造业、研发等现代服务业和电网企业执行增值税期末留抵税额的退还政策

　　D.小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，不可以向主管税务机关申请退还

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

　　【多选题】按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以(　)为纳税期限。

　　A.1个月

　　B.2个月

　　C.1个季度

　　D.6个月

　　『参考答案』AC

　　『答案解析』按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限。

　　【多选题】小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围包括(　)。

　　A.工业

　　B.住宿业

　　C.交通运输业

　　D.软件和信息技术服务业

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。

　　【多选题】以下关于发票管理说法正确的有(　)。

　　A.—般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证,专用发票抵扣联复印件留存备査

　　B.取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额

　　C.纳税人代开增值税专用发票对应的销售额，不计入该纳税人月(季、年)度销售额，不作为主管税务机关对其实施税收管理的标准

　　D.开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』纳税人代开增值税专用发票对应的销售额，计入该纳税人月(季、年)度销售额，不作为主管税务机关对其实施税收管理的标准。

　　【单选题】下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是(　)。

　　A.商业银行提供贷款服务

　　B.转让金融商品

　　C.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者

　　D.企业逾期未收回的包装物不再退还押金

　　『正确答案』B

　　『答案解析』金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，是按照差额确定销售额的。

　　【单选题】增值税一般纳税人，2018年发生下列业务可以抵扣进项税额的是(　)。

　　A.购进贷款服务

　　B.购进餐饮服务

　　C.购进住宿服务

　　D.因管理不善发生非正常损失的原材料

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A、B、D都不可以抵扣。

　　【综合题】位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务。

　　2018年12月具体经营业务如下：

　　(1)该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。

　　按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。

　　由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额800万元，取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。

　　要求：计算企业在乙省应预缴的增值税及本业务的销项税额。

　　『参考答案』一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

　　企业在乙省应预缴的增值税=(3000-800)÷(1+10%)×2%=40(万元);

　　本业务的销项税额=3000÷(1+10%)×10%=272.73(万元)。

　　(2)桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。

　　要求：计算企业在乙省预缴的增值税。

　　『参考答案』一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。企业在乙省预缴的增值税=(4000-1500)÷(1+3%)×3%=72.82(万元)。

　　(3)将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为以前月份购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为40万元，已在当期进行抵扣。

　　要求：计算企业进项税额转出金额。

　　『参考答案』企业进项税额转出金额=40×40%=16(万元)

　　(4)发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元，发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。

　　要求：计算可抵扣的增值税进项税额。

　　『参考答案』购进的餐饮服务，不得抵扣进项税。

　　可抵扣的增值税进项税额=6.36÷(1+6%)×6%=0.36(万元)