1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的有( )。

　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在我国境内的企业均属于居民企业

　　B.依照我国法律成立但实际管理机构不在我国境内的企业均属于非居民企业

　　C.依照我国法律成立且在我国境内设立机构、场所的企业均属于居民企业

　　D.在境外成立的企业均属于非居民企业

　　【答案】AC

　　【解析】(1)选项B：非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业;(2)选项D：在境外成立的企业，如果实际管理机构在我国境内，那么也属于我国的居民企业。

　　2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得非货币形式收入的有( )。

　　A.固定资产

　　B.存货

　　C.股权投资

　　D.应收票据

　　【答案】ABC

　　【解析】企业取得收入的非货币形式，包括存货、固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

　　3.根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的有( )。

　　A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

　　B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　D.采用分期收款方式销售货物的，按照实际收到款项的日期确认收入的实现

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：采用分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

　　4.根据企业所得税法律制度的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的下列支出，准予在计算应纳税所得额时扣除的有( )。

　　A.成本

　　B.费用

　　C.税金

　　D.损失

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　5.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的企业有( )。

　　A.烟草企业

　　B.化妆品制造企业

　　C.医药制造企业

　　D.餐饮企业

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项A：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除;(2)选项BC：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　6.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，在计算应纳税所得额时准予计提折旧在税前扣除的有( )。

　　A.未投入使用的生产厂房

　　B.以经营租赁方式租出的机器设备

　　C.以融资租赁方式租入的机器设备

　　D.未投入使用的机器设备

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：房屋、建筑物“以外”未投入使用的固定资产不得提取折旧在企业所得税前扣除。

　　7.已知甲企业是我国的居民企业。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业取得的下列收入中，属于免税收入的有( )。

　　A.符合条件的非营利组织的收入

　　B.国债利息收入

　　C.财政拨款

　　D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD：属于不征税收入。

　　8.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以收入减除20%的费用后的余额为收入额的有( )。

　　A.劳务报酬所得

　　B.偶然所得

　　C.特许权使用费所得

　　D.财产转让所得

　　【答案】AC

　　【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额;稿酬所得的收入额减按70%计算。

　　9.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征或者暂免(不)征收个人所得税的有( )。

　　A.保险赔款

　　B.转让自用达5年以上且是唯一家庭生活用房

　　C.加班补贴

　　D.境内上市公司股票转让所得

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：加班补贴属于“工资、薪金所得”，应该照章纳税。

　　10.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的有( )。

　　A.取得综合所得需要办理汇算清缴的

　　B.因移居境外注销中国户籍的

　　C.取得境外所得的

　　D.取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的

　　【答案】ABCD

　　1.翻译服务和市场调查服务按照“生活服务”缴纳增值税。( )

　　【答案】×

　　【解析】翻译服务和市场调查服务按照“现代服务——鉴证咨询服务”缴纳增值税。

　　2.将自产、委托加工或购进的货物用于公益性捐赠不需要视同销售缴纳增值税。( )

　　【答案】×

　　【解析】只有“营改增”业务，包括无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象的不需要视同销售，对于货物的无偿赠送，不管是不是公益性的都要视同销售。

　　3.纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，按照3%的征收率征收增值税。( )

　　【答案】×

　　【解析】纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，按照5%的征收率征收增值税。

　　4.融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定(在购入当期一次抵扣)。( )

　　【答案】√

　　5.按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的当月按照规定，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额。( )

　　【答案】×

　　【解析】按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的“次月”按照规定，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额。

　　6.纳税人购进农产品取得农产品销售发票的，不得抵扣进项税额。( )

　　【答案】×

　　【解析】纳税人购进农产品取得农产品销售发票或者开具农产品收购发票的，可以照章计算抵扣进项税额。

　　7.委托方将收回的应税消费品，无论是否以高于受托方的计税价格出售的，都为直接出售，不再缴纳消费税。( )

　　【答案】×

　　【解析】委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税。委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接出售，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

　　8.卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。( )

　　【答案】√ 

　　9.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，不征收消费税。( )

　　【答案】×

　　【解析】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。

　　10.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从低适用税率。( )

　　【答案】×

　　【解析】纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;未分别核算销售额、销售数量的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

　　11.对酒类生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，在收取时不应并入应税消费品的销售额中征税;但对因逾期未收回包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，缴纳消费税。( )

　　【答案】×

　　【解析】对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入酒类产品销售额，征收消费税。

　　12.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。( )

　　【答案】√

　　13.根据企业所得税法律制度的规定，依照外国(地区)法律成立的企业一定不是我国的居民企业。( )

　　【答案】×

　　【解析】依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业也是我国的居民企业。

　　14.根据企业所得税法律制度的规定，销售商品采取托收承付方式的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。( )

　　【答案】×

　　【解析】销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

　　15.企业的不征税收入对应的费用、折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。( )

　　【答案】×

　　【解析】企业的不征税收入对应的费用、折旧、摊销一般不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　甲面包生产企业为增值税一般纳税人，2019年1月有关经济业务情况如下：

　　(1)从一般纳税人处购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为9000元;委托运输公司(一般纳税人)将原材料运回本企业，支付运输费，取得增值税专用发票上注明的税额为5000元。

　　(2)购进贷款服务，取得增值税专用发票上注明的税额为500元。

　　(3)将自产的新型蛋糕无偿捐赠给贫困地区，成本为10000元，已知该新型蛋糕无同类市场销售价格。

　　(4)将自产的不含税售价20000元的面包作为春节福利发放给本企业员工，另采取直接收款方式对外销售自产面包取得不含增值税价款80000元。

　　(5)对外转让本企业使用过的小轿车一辆，该小轿车为甲面包生产企业于2011年11月购进的，含税转让价格为41200元。

　　已知：本题中涉及的货物均适用16%的增值税税率，上期留抵增值税税额4200元，新型蛋糕的成本利润率为5%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲面包生产企业的下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。

　　A.购进生产用原材料的进项税额9000元

　　B.支付运输费的进项税额5000元

　　C.上期留抵的增值税税额4200元

　　D.贷款服务的进项税额500元

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

　　2.甲面包生产企业将自产的新型蛋糕无偿捐赠给贫困地区的增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.10000×16%

　　B.10000×(1+5%)×16%

　　C.10000×(1+5%)÷(1+16%)×16%

　　D.10000÷(1+16%)×16%

　　【答案】B

　　【解析】(1)将自产的货物用于赠送，应当视同销售货物处理;(2)由于该项业务无销售额，应核定销售额，根据题目交代，该新型蛋糕并无同类市场销售价格，应按组成计税价格核定销售额，又由于蛋糕并非应税消费品，其组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=10000×(1+5%)，销项税额=组成计税价格×税率=10000×(1+5%)×16%。

　　3.关于业务(4)，甲面包生产企业应计算销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.(20000+80000)×16%

　　B.(20000+80000)÷(1+16%)×16%

　　C.80000÷(1+16%)×16%

　　D.80000×16%

　　【答案】A

　　【解析】(1)将自产的货物用于职工福利应该视同销售计算销项税额;(2)题干中已经明确20000元和80000元都是不含增值税的价格，所以无须价税分离处理。

　　4.甲面包生产企业对外转让本企业使用过的小轿车应计算缴纳的增值税税额为( )元。

　　A.800

　　B.1200

　　C.5682.76

　　D.6592

　　【答案】A

　　【解析】(1)该小轿车按购进当时的政策不得抵扣进项税额，属于“按规定不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产”;(2)甲面包生产企业应计算缴纳的增值税税额=41200÷(1+3%)×2%=800(元)。

　　(二)

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事各种小汽车的销售、租赁和维修业务，2019年1月有关经济业务如下：

　　(1)购进维修用原材料及零配件，取得增值税专用发票注明税额16万元。

　　(2)为购进上述维修用原材料及零配件支付运输费，取得增值税专用发票注明税额5万元。

　　(3)销售电动汽车，取得含税销售额116万元。

　　(4)销售小汽车内部装饰品，取得含税销售额23.2万元。

　　(5)销售小汽车租赁服务，取得含税销售额3.48万元。

　　(6)销售小轿车，取得含税销售额464万元。

　　(7)对外销售汽车维修劳务，取得含税销售额5.8万元。

　　已知：增值税留抵税额为2万元，销售货物增值税税率为16%，销售修理修配劳务增值税税率为16%，销售有形动产租赁服务增值税税率为16%，取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司当月准予抵扣进项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.16+5=21(万元)

　　B.16+2=18(万元)

　　C.16+5+2=23(万元)

　　D.5+2=7(万元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)购进原材料及零配件用于维修业务(可抵扣项目)，且取得增值税专用发票(合法扣税凭证)，对应的进项税额16万元可以抵扣;(2)接受交通运输服务用于维修业务(可抵扣项目)，且取得增值税专用发票(合法扣税凭证)，对应的进项税额5万元可以抵扣;(3)增值税留抵税额可以在本期抵扣。

　　2.甲公司当月发生的下列业务中，应按“销售服务”申报缴纳增值税的是( )。

　　A.销售小汽车内部装饰品

　　B.销售小汽车租赁服务

　　C.销售汽车维修劳务

　　D.销售电动汽车

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项AD：按照“销售货物”申报缴纳增值税;(2)选项C：按照“销售加工、修理修配劳务”申报缴纳增值税。

　　3.甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.销售电动汽车的销项税额=116÷(1+16%)×16%

　　B.销售小汽车内部装饰品的销项税额=23.2÷(1+16%)×16%

　　C.销售小汽车租赁服务的销项税额=3.48÷(1+16%)×16%

　　D.对外销售汽车维修劳务的销项税额=5.8÷(1+16%)×16%

　　【答案】ABCD

　　【解析】题目中明确说明销售电动汽车、小汽车内部装饰品、小汽车租赁服务、汽车维修劳务取得的都是含税收入，应当作价税分离处理;适用的税率都是16%，所以选项ABCD全部正确。

　　4.甲公司发生的下列业务中，应缴纳消费税的是( )。

　　A.销售电动汽车

　　B.销售小汽车内部装饰品

　　C.销售小轿车

　　D.销售汽车维修劳务

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项AB：电动汽车、小汽车内部装饰品不属于应税消费品，不缴纳消费税;(2)选项D：汽车维修劳务不属于消费税的征税范围。