【例·单选题】下列各项中，不属于外币货币性项目的是(　)。

　　A.应付账款　　　B.预收款项

　　C.长期应收款　　D.债权投资

　　『正确答案』B

　　『答案解析』预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

　　【例·单选题】甲公司按年计算汇兑损益。2018年10月2日，从德国采购国内市场尚无的A商品100万件，每件价格为10欧元，当日即期汇率为1欧元=7.35元人民币。2018年12月31日，尚有10万件A商品未销售出去，国内市场仍无A商品供应，A商品在国际市场的价格降至8欧元。12月31日的即期汇率是1欧元=7.37元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。2018年12月31日，甲公司计提的存货跌价准备为(　)万元人民币。

　　A.161.4　　B.140

　　C.284　　　D.0

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2018年10月2日，购入A商品：

　　借：库存商品——A商品　　　7 350(100×10×7.35)

　　贷：银行存款——欧元　　　 7 350

　　2018年12月31日，计提存货跌价准备：

　　应计提的存货跌价准备=成本10×10×7.35-可变现净值10×8×7.37=145.4(万元人民币)

　　借：资产减值损失　　　　　　145.4

　　贷：存货跌价准备　　　　　　145.4

　　【提示】该资产减值损失145.4万元，既包括汇率变动的影响，也包括减值损失的影响。

　　【例·单选题】(2016年考题)甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2015年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。2015年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元。当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为(　)万元人民币。

　　A.减少52　　　B.增加52

　　C.减少104　　 D.增加104

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2015年12月31日，该批商品发生了减值，确认资产减值损失=200×50%×6.1-90×6.2=52(万元人民币)，减少了利润总额52万元人民币。

　　【例·多选题】(2017年考题)下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债日对其记账本位币余额进行调整的有(　)。

　　A.固定资产　　B.应付债券

　　C.长期借款　　D.应收账款

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，固定资产不属于外币货币性项目，资产负债表日不需要计算因汇率变动产生的汇兑差额。

　　【例·单选题】甲股份有限公司根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=6.94元人民币。2018年9月1日，第一次收到外商投入资本1 000万美元，当日即期汇率为1美元=6.93元人民币;2019年1月31日，第二次收到外商投入资本1 000万美元，当日即期汇率为1美元=6.96元人民币。2019年1月末甲公司“股本”科目的期末余额为(　)万元人民币。

　　A.13 080　　B.6 060

　　C.6 030　　 D.13 890

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2019年1月末，“股本”科目的期末余额=1 000×6.93+1 000×6.96=13 890(万元人民币)

　　2018年9月1日，第一次收到外币资本时：

　　借：银行存款——美元　6 930(1 000×6.93)

　　贷：股本　　　　　　　6 930

　　2019年1月31日，第二次收到外币资本时：

　　借：银行存款——美元　6 960(1 000×6.96)

　　贷：股本　　　　　　　6 960

　　【注意】“股本”属于非货币性项目，不需要计算汇兑差额。

　　【例·单选题】(2014年考题)企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是(　)。

　　A.投资合同约定的汇率

　　B.投资合同签订时的即期汇率

　　C.收到投资款时的即期汇率

　　D.收到投资款当月的平均汇率

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业接受外币资本投资的，只能采用收到投资当日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率，也不得采用即期汇率的近似汇率折算。

　　【例·单选题】A公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币。2018年下列有关经济业务处理正确的是(　)。

　　A.通过收购，持有香港甲上市公司发行在外有表决权股份的55%，从而拥有该公司的绝对控制权，甲公司的记账本位币为港币。因此，甲公司是A公司的境外经营

　　B.与境外某公司合资在上海浦东兴建乙公司，乙公司的记账本位币为美元，A公司对乙公司有重大影响，没有控制权利。因此，乙公司不是A公司的境外经营

　　C.因近期产品在欧洲市场销量增加的需要，A公司在德国设立一家分支机构丙公司，丙公司所需资金由A公司提供，其任务是负责从A公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回A公司。因此，丙公司是A公司的境外经营

　　D.与境外丁公司合作在丁公司所在地合建一个工程项目，A公司提供技术资料，丁公司提供场地、设备及材料，该项目竣工后予以出售，A、丁公司按7：3的比例分配税后利润，双方合作结束，丁公司的记账本位币为美元。除上述项目外，A、丁公司无任何关系。因此，丁公司是A公司的境外经营

　　『正确答案』A

　　『答案解析』乙公司属于A公司的联营企业，乙公司的记账本位币为美元，属于A公司的境外经营，因此，选项B错误;丙公司应选择人民币为记账本位币，不属于A公司的境外经营，因此，选项C错误;丁公司与A公司仅为合作关系，除此之外无任何关系，因此，不属于A公司的境外经营，选项D错误。

　　【例·单选题】(2016年考题)对于收到投资者以外币投入的资本，企业应当采用的折算汇率是(　)。

　　A.当期简单平均汇率　　B.交易发生日的即期汇率

　　C.当期加权平均汇率　　D.合同约定汇率

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。

　　【例·多选题】(2011年考题)下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有(　)。

　　A.取得贷款使用的主要计价货币

　　B.确定商品生产成本使用的主要计价货币

　　C.确定商品销售价格使用的主要计价货币

　　D.保存从经营活动中收取款项所使用的货币

　　『正确答案』ABCD

　　【例·多选题】(2016年考题)甲公司以人民币作为记账本位币，外币交易采用发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年7月5日，出口一批产品，售价100万美元，满足收入确认条件，当日即期汇率为1美元=6.3人民币元，2015年12月31日，甲公司仍未收到该笔款项，当日即期汇率为1美元=6.5人民币元，不考虑相关税费和其他因素，12月31日，甲公司外币货币性项目进行折算的下列会计处理中，正确的有(　)。

　　A.调减财务费用20万元　　　　B.调增其他应收款20万元

　　C.确认其他业务收入20万元　　D.调增应收账款20万元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』2015年末外币应收账款的汇兑差额=100×(6.5-6.3)=20(万元)

　　借：应收账款——美元　　20

　　贷：财务费用　　　　　　20

　　【例·单选题】(2017年考题)甲公司以人民币作为记账本位币。2016年12月31日，即期汇率为1美元=6.94人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1 500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10 350万元和690万元。不考虑其他因素。2016年12月31日，因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响为(　)万元人民币。

　　A.增加56　　B.减少64

　　C.减少60　　D.增加4

　　『正确答案』A

　　『答案解析』银行存款的汇兑差额=1 500×6.94-10 350=60(万元人民币)【汇兑收益】;应付账款的汇兑差额=100×6.94-690=4(万元人民币)【汇兑损失】;所以，因汇率变动导致甲公司增加的营业利润=60-4=56(万元人民币)。

　　【例·判断题】(2015年考题)在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。(　)

　　『正确答案』√

　　【例·判断题】(2018年考题)企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币时，所有项目均应采用变更当日的即期汇率折算。(　)

　　『正确答案』√